进项税加计扣除会计分录

文章是有关进项税加计扣除会计分录 的会计实务内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中进项税加计扣除会计分录 的相关财税知识，说不定能够您解决进项税加计扣除会计分录 的财税学习和工作问题。

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进项税加计扣除会计分录

目前这个加计抵减没有明确的会计分录，建议您计入

加计抵减：

借：应交税费-应交增值税（减免税款）

贷：其他收益

一、会计分录

1.计提增值税的账务处理：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）21万元

贷：应交税费-未交增值税 21万元

2.计提增值税的账务处理：

缴纳增值税的分录：

借：应交税费-未交增值税 21万元

贷：银行存款 20万元

其他收益 1万元

【案例分析】

1.企业所得税的“加计扣除”

根据财政部国家税务总局财税[2009]70号文件规定：

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

举个例子：

某企业2018年残疾职员的应发工资50000元，年终奖10000元，缴纳五险一金单位承担部分15000元，在企业所得税汇算时，企业所得税应纳税所得额调减金额=50000+10000=60000元。

按25%的税率计算，相当于少缴纳了1.5万元的税款。

Tips：残疾职工工资是指企业实际发放的工资薪金总和，包括计时工资、计件工资、加班工资、奖金、补贴与津贴，但是不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。五险一金个人承担部分也是包含在内的哦.

2.企业所得税研发费用的“加计扣除”

根据财政部税务总局 科技部财税〔2018〕99号文件规定：

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

举个例子：

企业2018年的研发费用是100万元，在2019年汇算清缴时，单就研发费用在计算抵扣费用是就能抵扣175万元，按25%的税率计算，相当于少缴纳了18.75万元的税款。

3.增值税购进农产品的“加计扣除”

根据财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号文件第二条规定：

“纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。”

举个例子：

生产加工13%税率货物的公司，2019年4月购进100万元农产品，发票注明的进项税额是9万元，这笔业务实际进项税额=100*10%=10万元。

以上关于“进项税加计扣除会计分录 ”这一问题，文中做出了详细的解答，希望大家可以理解，能够帮助到大家，想要获取更多相关财务资讯的，敬请持续关注我们的更新呦！

以上是会计考试资料关于《进项税加计扣除会计分录 》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「进项税加计扣除会计分录 」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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