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来料加工与进料加工的增值税怎么计算

会计学习资料3552022-11-27

本篇是有关来料加工与进料加工的增值税怎么计算的会计分录内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中来料加工与进料加工的增值税怎么计算的相关财税知识，说不定能够只为帮助您搞定来料加工与进料加工的增值税怎么计算的财税实务问题。

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来料加工与进料加工的增值税怎么计算

①来料加工增值税计算

因辅助材料部分进项税额不得抵扣，同时，加工费免征增值税，因此采取来料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为：

应缴增值税=Y·A

②进料加工增值税计算

按照上述公式，则采取进料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为：

应缴增值税=【X+Y+Z】·【A%-B%】-X·【A%-B%】-Y·A%

整理后得到应缴增值税=Z·【A%-B%】-Y·B%

③来料加工和进料加工增值税税负比较

令两种加工贸易缴纳的增值税相等：Z·【A%-B%】-Y·B%=Y·A%

整理得到：Z=Y·【A%+B%】/【A%-B%】

①当Z>；Y·【A%+B%】/【A%-B%】时，进料加工方式增值税大于来料加工增值税；

②当Z<；Y·【A%+B%】/【A%-B%】时，来料加工增值税大于进料加工方式增值税；

③当Z=Y·【A%+B%】/【A%-B%】时，进料加工方式增值税等于来料加工增值税

进料加工是出口企业用外汇从国外购进原材料，经生产加工后复出口的一种贸易方式；而来料加工是由外商提供一定的原材料或技术设备，出口企业根据要求进行加工装配，将成品出口收取加工费的一种贸易方式。进料加工使用外汇占用周转资金，承担着出口货物质量与国外销售的风险；来料加工不占用资金，也不考虑销售存在的风险。

来料加工的纳税如何计算？

按照加工费*增值税适用税率17%计算销项税额。

账务处理如下：

1、收到受托加工的材料时，按合同价【或不记录实际金额】登记备查簿，借记"受托加工物资―某公司"【注明物资数量】，领用时作相应的附注说明。

2、对于加工过程中发生的生产成本：

借：生产成本

贷：原材料-辅助材料

贷：应付职工薪酬

贷：制造费用

3、加工完成按合同规定发给委托方时：

【1】确认销售收入

借：应收账款【或银行存款】

贷：主营业务收入【加工费收入】

贷：应交税费-应交增值税【销项税额】

【2】同时结转销售成本：

借：主营业务成本

贷：生产成本

【3】在备查簿中将受托加工物资注销，贷记"受托加工物资-某公司"【注明物资数量】。

会计实务网就为大家介绍到这里了，感谢您的关注。

以上便是会计知识有关《来料加工与进料加工的增值税怎么计算》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「来料加工与进料加工的增值税怎么计算」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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