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居民企业撤回投资怎么缴纳企业所得税

会计学习资料1152022-11-28

这篇是关于居民企业撤回投资怎么缴纳企业所得税的账务处理内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中居民企业撤回投资怎么缴纳企业所得税的相关财税知识，有可能能只为帮助您搞定居民企业撤回投资怎么缴纳企业所得税的财税实务问题。

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居民企业撤回投资怎么缴纳企业所得税，如果不太了解没有关系，本文会计实务网搜集整理了相关信息，请大家参考。

居民企业撤回投资怎么缴纳企业所得税

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)文件规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税所得。

因此，居民企业撤回投资，对于"相当于初始出资的部分"不缴纳企业所得税。

案例分析

1。业务背景：甲公司于2009年取得某居民企业的10%的股权，支付对价100万元，2018年12月，该公司撤回该部分投资取得收入150万元。

截至2018年11月30日，被投资企业的所有者权益总额180万元，其中实收资本100万元，盈余公积30万元，未分配利润50万元。

2。业务处理与分析：在此业务中，单位将取得的撤回投资收入150万元与投资原始成本100万元的差额作为该项投资撤回业务计征企业所得税的依据。

本案中，该企业因撤回投资收回的150万元补偿收入中，100万元属于投资收回，不缴企业所得税;按撤资比率的10%计算的应享有被投资企业累计盈余公积和累计未分配利润的部分(30+50)*10%=8万元的部分应确认为股息所得，属于免税所得，免征企业所得税;

其余部分150-100-8=42万元应确认为股权转让所得，应缴企业所得税42*25%=10。50万元。

以上就是关于居民企业撤回投资怎么缴纳企业所得税的相关内容，希望本文对你有所帮助，更多与企业所得税有关的文章，请继续关注会计实务网。

上述是税法实务有关《居民企业撤回投资怎么缴纳企业所得税》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「居民企业撤回投资怎么缴纳企业所得税」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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