用简易计税办法可不可以开专票?

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用简易计税办法可不可以开专票?

这里需要用排除法,税法通常是采取全部列举的,因为可以开的情况太多,那他就采取反向列举,把不能开情况都说出来,剩下的都是可以开具的情况!

纳税人适用简易计税方法按征收率计税,除国家税务总局规定不得开具增值税专用发票的情形外,均可开具增值税专用发票.

简易征税应注意

1、增值税征收率统一调整为3%.至此,大家不再为五花八门,条分缕析的征收率纠结困扰.

2、征收率是和简易计算相对应的,一般纳税人使用征收率计税要求纳税人采用简易征税办法缴税,不能抵扣该项目相关的进项税额.

3、采用征收率计算的税额,不能称其为销项税额.对于小规模纳税人是应纳税额;对于一般纳税人,是应纳税额的组成部分.

4、17%为增值税基本税率,应税劳务(加工、修理修配)、有形动产租赁服务及绝大部分货物销售或进口均适用此档税率, 13%税率为低税率,仅涉及部分货物,不涉及应税劳务和和营改增应税服务.增值税应税劳务的税率不会涉及13%,只可能是17%的基本税率或3%的征收率.营改增应税服务还有两档:提供交通运输业服务税率为11%,提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)税率为6%.

小规模纳税人简易征税的计算

1、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,按3%的征收率征收增值税 ,应纳税额=售价÷(1+3%)×3%

例1、某大型商场公开征集服务图标,约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品,各支付10万元作为奖励,其著作权归设计者所有;再从中挑选出最佳作品,其著作权转归商场所有,商场支付给设计者转让费30万元.李某应征参赛并成为最终胜出者,他应就其所取得的收入缴纳增值税多少?

30万元转让著作权免征增值税,提供10万元设计服务属于现代服务业.个人应按小规模纳税人缴纳增值税.应纳税额=10÷(1+3%)×3%=0.29(万元)

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、物品或旧货依照3%征收率减按2%征收增值税.

例2、某企业(小规模纳税人)2014年12月将已使用4年的小轿车以18万元价格售出.应纳税额=180000÷(1+3%)×2%=3495.15(元)

三、一般纳税人简易征税的计算

(一)一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(有形动产类)以及一般纳税人销售旧货,依照3%征收率减按2%征收增值税.应纳税额=售价÷(1+3%)×2%

例3、某广告公司属增值税一般纳税人,2015年2月提供广告服务,取得含税收入80万元;销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设备,购入当月取得增值说专用发票上注明价款130000元,增值税22100元,2015年2月出售时开具普通发票,注明金额120640元,该企业上述业务应纳增值税额=800000÷(1+6%)×6%+120640÷(1+3%)×2%=47625.54(元)

例4、甲公司为一家大型租赁公司,被认定为增值税一般纳税人.2013年12月15日,向乙企业出租一台有形动产设备,约定租赁期限2年,预收不含税租金50000元,由运输企业负责运输,甲租赁公司支付不含税运费2000元,并取得了运输企业开具的增值税专用发票;12月25日,向丙企业出租厂房,约定租赁期限为10年,预收租金100万元;12月28日,销售购于2012年2月份的设备一台,取得收入49000元.

则该公司12月应纳增值税额=50000×17%+49000÷(1+17%)×17%-2000×11%=15399.66(元)

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