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递延所得税资产要怎么会计处理

会计学习资料5222022-11-28

本文是有关递延所得税资产要怎么会计处理的税务知识内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中递延所得税资产要怎么会计处理的相关财税知识，也许能够只为帮助您搞定递延所得税资产要怎么会计处理的财税实务问题。

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递延所得税资产要怎么会计处理，经常有小伙伴遇到这个问题，下面由会计实务网为大家整理相关内容，一起来看看吧。

首先要明白，损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费，而资产负债表里面的“应交税费”，这个是给税务局的税费，两者不一样。他们之间就差了一个纳税差异。通过会计分录来看一下：

1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税

借：所得税费用

贷：应交税费----企业所得税

2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产，递延所得税资产影响的所得税费用

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

3、递延所得税负债影响的所得税

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

上面三个分录合起来，就是

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费----企业所得税

递延所得税负债

下面举个例子说明。

假设企业2007年利润是1000万，其中计提坏账100万，那么企业计算的“所得税费用”就是：1000*25%=250万。分录分别是：

计提坏账：

借：资产减值损失 100

贷：坏账准备 100

按照税法，坏账准备计提的时候，是不能税前抵扣的。也就是说，这100万的减值损失要加回来。那么计算税法纳税的基础就是 1000+100=1100万。“应交税费”=1100*25%=275万。

差额25万(275-250)就是资产减值损失造成的，这个差异形成“递延所得税资产”，会计处理：

借：所得税费用 250

递延所得税资产 25

贷：应交税费 275

2008年，企业实际发生坏账100万，利润是1000万，没有其他纳税调整事项，没有形成新的坏账。

会计处理：

核销坏账：

借：坏账准备 100

贷：应收账款 100

企业计算的“所得税费用”：1000*25%=250

会计处理：

借：所得税费用 250

贷：递延所得税资产 25 (核销之前计提的递延所得税资产)

应交税费 225 (倒挤出来)

从这笔分录可以看到，递延所得税资产的抵税作用了，如果没有之前计提的递延所得税资产，那么税务局计算的“应交税费”就是1000*25%=250，现在少交了25万，就是递延所得税资产的功劳。

上述内容是会计学习资料有关《递延所得税资产要怎么会计处理》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「递延所得税资产要怎么会计处理」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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