会计学习资料
本站为您提供会计职称考试资料，会计实务/税法实务等学习资料！
当前位置：首页会计实务正文

递延所得税资产如何理解和计算？

会计学习资料4662022-12-22

这是一篇有关递延所得税资产如何理解和计算？的会计考试资料内容，下文详细介绍了企业日常业务过程中递延所得税资产如何理解和计算？的相关财税处理技巧，有可能能您解决递延所得税资产如何理解和计算？的困扰。

递延所得税资产是时间性差异对未来期间的应交所得税金额的影响，具体怎么理解和计算？

　　递延所得税资产是什么？

递延所得税资产指的是未来预计可以用来抵税的资产。举个例子说明：

一项固定资产，我们在会计核算上采用直线法计提折旧，假设原值50000，已提折旧10000，而且，已提减值准备5000，那么固定资产目前的净值=50000-10000-5000=35000。假设税法上也要求企业采用直线法计提折旧，那么税法上核算的该固定资产的净值=50000-10000=40000。为什么税法上不减去减值准备呢。因为减值准备属于一种预提性质的费用，是一种准备，税法上简单的说只承认你实际真实发生的，对于还没有发生的、企业预提的税法上根本不承认。不过，这部分预提的费用税法上规定，在未来发生时可以抵扣。所以，这5000元减值准备就是可抵扣暂时性差异，而这种差异是对企业是有利的，将来可以为企业抵税的，属于一项资产，就是递延所得税资产。

简单理解就是资产的会计核算价值比税法上核算的价值(计税基础)小，那么就应该将差额部分确认为递延所得税资产，如果前者比后者大，那么就应该确认递延所得税负债。负债的会计核算价值比税法上核算的价值小，应确认递延所得税负债，反之应确认递延所得税资产。

从上面的例子我们可以看，递延所得税资产主要是由于时间差引起的对企业所得税的影响，只有在会计核算中才会产生递延所得税资产。而且递延所得税资产最重要的一点就是根据坏账来计算的，参照上面企业的例子，具体的就是用年末资产减值准备剩下的余额*25%，即为坏账产生的递延所得税资产，减去年初递延所得税资产，得出的差额。但也存在不能确认为递延所得税资产的情况，假设企业按税法规定可结转以后年度的亏损数额相对比较大，而且企业长期经营不善，没有足够的证据表明企业在未来期间将会有足够的应纳税所得额时，就不能确认递延所得税资产。

递延所得税资产的计算公式

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×企业所得税税率。

可抵扣暂时性差异=资产的计税基础-资产的账面价值

以上便是会计职称考试资料关于《递延所得税资产如何理解和计算？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「递延所得税资产如何理解和计算？」时有财税问题可在评论区进行交流哟。

会计网友正在阅读

· 纳税所得额是什么意思？

· ​代扣个税小数点差额怎么调整

· 公司支付劳务费可以用现金吗？

· 企业应该如何降低存货总成本？

· 应收账款保理的会计分录?

· 金税盘可以操作发票验旧吗

· 小规模纳税人会计分录大全

· ​增值税纳税人的分类有哪些

· 预付款发票可以入账吗？

· 经营租赁中出租人的会计处理和税务处理?

· 对企业而言查账征收与核定征收哪个好?

· 技术服务费属不属于无形资产呢?

· ​未办理土地使用权证转让土地是否征收契税?

· 一般冲收入的贷方是什么分录？

递延所得税资产计算所得税资产

会计朋友们正在学习

网友评论

免费领会计资料

10年老会计整理的51个行业会计分录！

热门文章
热门标签