查补账外收入所得税处理?

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查补账外收入所得税处理?

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知(国税函〔2008〕1081号)附件《企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》附表一《收入明细表》中填报说明规定：“销售(营业)收入合计”填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，视同销售收入，该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。

而对于企业纳税申报时未在“销售(营业)收入合计”申报的数据不可以追加作为所属年度业务招待费的计算基数。因此，根据上述规定，查补收入不能作为计算上述三项经费的扣除基数。

需要说明的是，如果少报收入是企业自己发现的，那么企业可以在汇算清缴工作截止前调整会计报表，重新确认收入，并且依此作为计提三费基数，如果是税务部门检查发现的，一般只进行企业所得税汇算，不调整报表，所以查补收入不可以作为计提三费的基数。

跨年季度企业所得税如何调整?

企业所得税是按年汇算清缴的。年度之间不能混淆。2013年的累计金额与2014年1季度的无关。2013年的所得税记入当年的所得税、本年利润，再转入未分配利润中。1季度申报只申报2014年的数字。

企业所得税季度申报表上没有单独栏次反映弥补亏损的，直接在“实际利润额”栏内冲减。根据“国税函〔2008〕635号”文的规定：

《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。”

注意：如果是当年的亏损，直接累计冲减即可;跨年弥补亏损，必须是弥补经过年度汇算清缴调整以后的“税务亏损”，也就是以企业所得税年度申报表主表第23行“纳税调整后所得”的数据为准。

没完成年度汇算清缴的企业，因尚未确定“纳税调整后所得”，一季度申报企业所得税时不得弥补上年亏损。

大家都知道凡是与“高级”沾边的，肯定就不是轻而易举拿下的，所以，想要获得中级会计证，就要懂得把握机遇，做好迎接挑战的准备!以上就是会计实操小编为大家关于查补账外收入所得税处理全部内容了。

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