企业所得税减免的差额计入什么科目

这篇是有关企业所得税减免的差额计入什么科目的会计实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的企业所得税减免的差额计入什么科目财税知识，有可能能帮您解决企业所得税减免的差额计入什么科目的财务和税务的问题。

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企业所得税减免的差额计入什么科目

征前减免

征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免,企业无需实际缴纳税款.在此情况下,企业仍然需要计算应纳所得税,待税务机关审批之后再确认减免税.

企业在计算应纳所得税时:

借:所得税

贷:应交税金-企业所得税

确认减免税时:

借:应交税金-企业所得税

贷:所得税

由于冲减了所得税费用科目,在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损.

即征即退

企业在计算应纳所得税的时候:

借:所得税

贷:应交税金-企业所得税

缴纳税款时:

借:应交税金-企业所得税:

贷:现金/银行存款

确认减免税收到退税款时:

借:银行存款:

贷:所得税

由于冲减了所得税费用科目,在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损,对企业税后利润产生了影响.

有指定用途的退税

有些情况下,企业所得税退税款有其指定的用途,企业并不能全额获得退税款.其常见情形如下.

1、所得税退税款作为国家投资,形成专门的国家资本.收到退税时,

借:银行存款

贷:实收资本-国家资本金

2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与,用于企业发展再生产.收到退税时,

借:银行存款

贷:资本公积--其他资本公积

3、所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金.收到退税时,

借:银行存款

贷:其他应交款--××部门

其他应付款--××项目

使用的时候,

借:其他应付款--××项目

贷:银行存款/现金

上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响.

4、所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门.收到退税时,

借:银行存款

贷:资本公积--其他资本公积

其他应交款--××部门

使用的时候,

借:其他应付款--××部门

贷:银行存款/现金

案例分析

本企业第二季度所得税计提是14578.04,但是填写国税季度报表时,出现符合小型微利企业可以减免2915.61元,但是利润表的所得税计提是14578.04元,并且第一季度已经预缴11391.26元,最后按14578.04-2915.61-11391.26=271.17元交的所得税,想问一下拿回来的税单是271.17元,但计提的是14578.04,那中间的差额(2915.61+11391.26)14306.87,是否要冲减?已预缴那一部分也需要冲减吗?还是直接冲减2915.61就可以了?

要冲减的,冲减的数字就是14306.87元,冲减后利润表的2个季度的累计所得税费用是14578.04元就对了.

本文主要讲述了企业所得税减免的差额会计分录怎么做,分别讲了征前减免、即征即退、有指定用途的退税这三种情况下会计分录怎么做.相信通过本文的学习,各位已经充分理解了企业所得税减免的差额计入什么科目,如果还有相关疑问,请到问答栏目咨询.

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