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不动产固定资产后续支出的税务处理

会计学习资料2252022-12-07

这是一篇有关不动产固定资产后续支出的税务处理的税务知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的不动产固定资产后续支出的税务处理财税知识，可能能够帮您解决不动产固定资产后续支出的税务处理的财务和税务的问题。

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不动产固定资产后续支出的税务处理

企业所得税法第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

2.租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；

3.其他应当作为长期待摊费用的支出。

即上述长期待摊费用不能一次性税前扣除，必须按规定期限分期摊销扣除。

企业所得税法实施条例规定，固定资产的“改建支出”，指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

“固定资产的大修理支出”，指同时符合下列条件的支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。显而易见，改变房屋或者建筑物（固定资产）结构、延长（固定资产）使用年限等发生的支出，即为会计上的“更新改造支出”。

《财政部、国度税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）第一条规定：“对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应依照房屋原价计算缴纳房产税。其中，房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算，纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。”

不动产固定资产后续支出的会计处理

1.不动产固定资产转入改扩建时，

借：在建工程

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2.发生改扩建支出时，

借：在建工程

贷：银行存款

3.替换原固定资产的某组成部分时，

借：银行存款或原材料（残料价值）

营业外支出

贷：在建工程（被替换部分账面价值）

借：在建工程

贷：工程物资

4.改扩建后达到预定可使用状态

借：固定资产

贷：在建工程

5.转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

以上是关于不动产固定资产后续支出税务处理的讨论，希望能够帮助有这方面疑惑的财务人员。按照国家的规定，妥善合理的处理后续支出的问题。如果还有其他的问题想要咨询我们的，可以直接在线联系我们。

上述是账务处理关于《不动产固定资产后续支出的税务处理》的全部内容，如果作为会计的您在学习「不动产固定资产后续支出的税务处理」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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