出口企业免抵退税额的会计分录怎么做?

本文是有关出口企业免抵退税额的会计分录怎么做?的税务知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的出口企业免抵退税额的会计分录怎么做?财税知识，可能能够帮您解决出口企业免抵退税额的会计分录怎么做?的财务和税务的问题。

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出口企业免抵退税额的会计分录怎么做?

货物出口，实现销售收入时：

借：应收账款

贷： 主营业务收入 - 外销

免抵退税不予免征和抵扣的税额：

借：主营业务成本 - 外销成本

贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出

应退税额：

借：其他应收款 - 出口退税

贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

免抵税额：

借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额

贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

次月收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款 - 出口退税

生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准委托代理出口的。

出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报"免、抵、退"税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

免抵退税额抵减额怎么算出来的?

以出口企业开具的出口发票上的离岸价格为准，以其他加工条件成交的，应扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应以实际离岸价申报免抵退税，否则税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》予以核定。

(一)某生产企业2008年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元，内销60万元，当期进项税额为16万元，适用征税率17%，退税率13%，计算应纳税款、应退税额和免抵税额

第一步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。免抵退税不得免征和抵扣税额=外销收入×(征税率-退税率)=100×(17%-13%)=4万元。

第二步：计算“当期应纳税额”。当期应纳税额=内销收入×征税率-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额 )=60×17%-(16-4)=-1.8万元。

第三步：计算“免抵退税额”。免抵退税额=外销收入×退税率=100×13%=13万元。

第四步：取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，则免抵税额=免抵退税额-应退税额。

由于留抵税额1.8万元<免抵退税额13万元，因此当期应退税额=1.8万元，免抵税额=免抵退税额-应退税额=13-1.8=11.2万元。

因此，该生产企业2008年6月应交增值税0元，应退增值税1.8万元，免抵税额11.2万元。

看到上面的文章，大家都知道出口企业免抵退税额的会计分录怎么做了吧，如果你要出口企业免抵退税额，就按照上面的流程和方式处理吧!大家都知道不同的地区收费用的时间和地点是不一样的，大家在上缴税收的时候，一定要先弄明白哦!

以上是会计职称考试资料关于《出口企业免抵退税额的会计分录怎么做?》的全部内容，如果作为会计的您在学习「出口企业免抵退税额的会计分录怎么做?」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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