免征教育费附加分录怎么做？

文章是有关免征教育费附加分录怎么做？的会计资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的免征教育费附加分录怎么做？财税知识，我们坚信能够帮您解决免征教育费附加分录怎么做？的财务和税务的问题。

免征教育费附加分录怎么做？

《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)第一条规定,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人.那么,免两项教育附加应如何进行会计处理?

从2016年2月1日起,月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人,免征教育费附加和地方教育附加.但自2014年10月1日至2017年12月31日,对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征增值税和营业税,相应地免征城市维护建设税及两项教育附加.

财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会〔2013〕24号)规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.

《财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定,为了继续支持小微企业发展、推动创业就业,经国务院批准,《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日.

例如:某商业企业是小规模纳税人,2016年1月份含税销售收入3.09万元,2月份含税销售收入9.27万元.城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.会计处理如下(单位:万元).

2月份会计处理

1.计提增值税时

借:应收账款或银行存款 92700

贷:主营业务收入 90000

应交税费--应交增值税 2700

2.计提城建税

借:营业税金及附加189

贷:应交税费--应交城市维护建设税 189.

1月份会计处理

1.计提增值税时

借:应收账款或银行存款 30900

贷:主营业务收入 30000

应交税费--应交增值税 900

2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定

借:应交税费--应交增值税 900

贷:营业外收入--减免税额 900

3.计提城建税及附加为0

以上便是税法实务关于《免征教育费附加分录怎么做？》的全部内容，如果作为会计的您在学习「免征教育费附加分录怎么做？」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

· 应扣未扣支出的税务及会计处理

· 聘请中介机构清理往来账时应提什么条件

· 小规模季度报税是几月

· 固定资产折旧没有残值吗

· 广告制作费属于营改增范围吗

· 未达账项审计调整分录

· 出纳的工作内容包括哪些

· 不含税销售额等于营业收入吗

· 会计凭证丢失怎么办

· 新规7月1日后如何开发票

· 哪个是发票抵扣进项税

· 变更营业执照中可以注册资本增加但实收资本暂不增加吗