​其他权益工具的初始入账金额怎么算?

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其他权益工具的初始入账金额怎么算?

初始确认金额,即按一定比例应确认的金额,如长期股权投资,在同一控制下的控股合并是按被合并方的所有者权益份额作为初始确认金额,初始入账金额和确认金额之间有差异的需要一定的调整.

初始投资成本,即投资XX公司的期初成本,相对于后期投入而言的.

案例:甲公司2014年4月1日自二级股票市场购得乙公司10%的股份,买价为560万元,相关税费3万元,作其他权益工具投资核算.乙公司3月15日宣告分红60万元,4月5日实际发放.12月31日甲公司所持乙公司股份的公允价值为600万元.2015年4月1日甲公司以库存商品自丙公司手中换得乙公司30%的股份,库存商品的成本为900万元,公允价值1500万元,增值税率17%,消费税率5%.当日甲公司所持乙公司10%股份的公允价值为612万元.当日乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元.

①甲公司2014年4月1日其他权益工具投资的初始投资成本=560+3-60×10%=557(万元);

②2014年12月31日其他权益工具投资增值43万元(=600-557);

③2015年4月1日第二次投资时初始投资成本=1500+1500×17%=1755(万元);

④2015年4月1日原金融资产转长期股权投资时:

借:长期股权投资612

贷:其他权益工具投资600

盈余公积1.2

利润分配---未分配利润10.8

同时:

借:其他综合收益43

贷:盈余公积4.3

利润分配---未分配利润38.7

⑤2015年4月1日长期股权投资的初始成本1755+612=2367(万元);

⑥2015年4月1日甲公司所拥有的被投资方公允可辨认净资产份额为2400万元(=6000×40%),高于初始投资成本2367万元,差额33万元作营业外收入认定.

其他权益工具会计处理的基本原则

对于归类为权益工具的金融工具,无论其名称中是否包含"债",其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配,其回购、注销等作为权益的变动处理;对于归类为金融负债的金融工具,无论其名称中是否包含"股",其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理,其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益.

企业(发行方)发行金融工具,其发生的手续费、佣金等交易费用,如分类为债务工具且以摊余成本计量的,应当计入所发行工具的初始计量金额;如分类为权益工具的,应当从权益(其他权益工具)中扣除.

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