2020汇算清缴A107040怎么填

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2020汇算清缴A107040怎么填

例:甲公司是高新技术企业,2019年度应税所得3000万元,另有技术转让所得为700万元,技术转让所得符合税收优惠条件.

第一步:填报过程分析

甲公司2019年度应纳税所得额3700万元,其中技术转让所得500万元免税,填报在A107020所得减免优惠明细表第12行第9列,同时在第12行第10列填报超过500万元的部分200万元,最终甲公司应纳税所得额为3100万元.

由于甲公司最终应纳税所得额为3100万元,该公司是高新技术企业,所以A107040第2行高新技术优惠金额需要填报3100万*10%=310(万元),但是如果这样填报,就出问题了,因为国税函【2010】157号文件明确规定,减半征收是按照25%的法定税率减半征收,按照上述填报就是将100万元的减半征收按照15%的税率减半了.

第二步:A107040 减免所得税优惠明细表第29行填表说明

第29行"二十九、项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠":纳税人同时享受优惠税率和所得项目减半情形下,在填报本表低税率优惠时,所得项目按照优惠税率减半计算多享受优惠的部分.

企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收,同时享受高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线生产企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业等优惠税率政策,由于申报表填报顺序,按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分,应在本行对该部分金额进行调整.

计算公式:本行=减半项目所得额×50%×(25%-优惠税率).

第三步:如何解决纳税人同时享受优惠税率和所得项目减半优惠的填报问题呢?

答 :A107040第29行减:项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠,采取了专门一行将多享受的优惠金额反向加回来的办法来实现.

即甲公司2019年度技术转让所得200万元减半征收,应该按照25%减半征收,应该缴纳企业所得税25万元,而按照15%减半征收只缴纳15万元,两者相差10万元,在这里要加回来.甲公司2019年度最终减免所得税优惠金额为310万减去10万元,等于300万元.

减:第29行=减半项目的所得×50%×(25%-优惠税率)=200×50%×(25%-15%)=10万元(按高企优惠税率15%多享受的部分)

A107040 减免所得税优惠明细表主要项目填报说明

1.第1行"一、符合条件的小型微利企业减免所得税":填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额.本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)第23行计算的减免企业所得税的本年金额.

2.第2行"二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税":根据税法、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)等规定,国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税.本行填报表A107041第31行金额.

3.第13行"十三、符合条件的软件企业减免企业所得税":根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)、《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)、《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第68号)等规定,我国境内新办的符合条件的企业,自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止.表A000000"208软件、集成电路企业类型"填报"311软件企业(一般软件企业-新办符合条件企业)""321软件企业(嵌入式或信息系统集成软件-新办符合条件企业)"的纳税人可以填报本项,本行填报表A107042第22行金额.

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