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​委托港澳台代收代付的货款需要缴税吗

会计学习资料3922022-12-05

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委托港澳台代收代付的货款需要缴税吗

需要

虽然香港公司银行账户只是作为代收代付款,但是在银行的角度来看,是银行账户已经有了营业流水,这些流水是必须要做账的、审计、报税.

代收代付引发的常见的税务风险

1、多交增值税和企业所得税的风险

根据增值税的相关法律规定,增值税中销售额包括价外费用,价外费用就包括价外向购买方收取的代收、代垫款项.收到这些代收代交的费用,一方面增加增值税销项金额,也会增加增值税税款;另一方面会增加收入和所得,也会增加企业所得税税款.

但是,代收代交的价外费用的界定是有标准的:一是销售行为已发生,但未包含在售价内,另外收取费用;二是以销售方的身份向购买方收取.只有同时满足以上两个条件,才属于代收代交价外费用的范畴.另外,尽管也是代收代交,但不属于价外费用的代收代交,比如代收政府性基金或者行政事业性收费、代收税费、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项(比如,旅行社代售门票、建筑企业代购保险、物业管理公司代收电费、人力资源企业代缴社保等).

2、虚开增值税发票风险

在日常交易中,经常出现有第三方代收代付款项的现象.比如,甲企业向乙企业采购原材料,获得乙企业开具的增值税专用发票,但因乙企业欠丙企业借款,乙企业要求甲企业直接付款给丙企业.

社会片面机械解读国家税务总局发布的2014年第39号公告,得出物流、资金流、发票流的"三流一致",甚至地方税务机关也认可此观点.在官方出台正式文件予以澄清之前,由于资金流与发票流、物流的不一致,如果处理不当,甲企业和乙企业可能涉及虚开发票风险.

一般情况下,收款方向付款方开具发票.存在代收代付的情况下,如果收款方向代收代付方开具发票,而实际采购方不能收到发票,很容易被认定未虚开增值税(专用)发票,进而引发虚开发票的法律风险.

委托港澳台代收代付的货款需要缴税吗?另外,港澳台地区对于代收代付货款的要求、银行流水的规定跟国内公司规定是不一样.如果公司有委托港澳台地区的公司代收货款,也应该要清楚当地的政策要求,国内公司账务的具体处理规定.

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