自产不动产在建工程的增值税

本篇是有关自产不动产在建工程的增值税的税法实务内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中自产不动产在建工程的增值税的相关财税知识，我们坚信能够您解决自产不动产在建工程的增值税的财税学习和工作问题。

自产不动产在建工程的增值税

《增值税暂行条例实施细则》第四条第(四)项规定,将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目要视同销售货物.但全面营改增后,"非应税项目"已经不复存在,建造动产和不动产的增值税处理一致,都属于用于增值税的应税项目,不需要再视同销售,不需要计提增值税销项税额.会计处理时,自产产品用于自建不动产和动产的处理均按照成本结转.

例1.彤升公司为增值税一般纳税人,2017年6月1日领用本企业自产产品建设一条生产线,成本价10万元,计税价格为公允价值12万元.另外,在建生产车间领用自产产品,成本价20万元,计税价格为公允价值24万元.

会计处理:

借:在建工程--生产线10

在建工程--生产车间20

贷:库存商品30

根据《增值税暂行条例》第九条规定:"纳税人购进货物或应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的,其进项税额不得从销项税额中抵扣."又根据第十条规定:"购进固定资产;用于非应税项目的购进货物或者应税劳务,其进项税额不得从销项税额中抵扣."不动产在建工程领用材料税率抵扣是13%.

根据上述资料,该公司取得的是普通发票,按照规定是不存在进项税额抵扣的,所以在备件用于在建工程时,也无相对应的进项税额转出问题.该公司的备件是购买的,而不是自产或委托加工的,所以购入的备件用于非应税项目,在没有抵扣进项税额的情况下,不需要缴纳增值税.

购入的原材料用于在建工程会计分录

1、(1)购进材料用于机器设备等动产在建工程,其进项税允许抵扣,不做进项税转出处理:

借:在建工程

贷:原材料/库存商品

(2)购进材料用于房屋、建筑物等不动产在建工程,其进项税不允许抵扣,应转出处

理:

借:在建工程

贷:原材料/库存商品

应交税费--应交增值税(进项税转出)

2、(1)用于机器设备生产经营等动产在建工程 领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额

借:在建工程

贷:库存商品/原材料

(2)用于办公楼等不动产在建工程 领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认

销项税额(分2年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%,由于原材料的进项税额已经全额抵扣了,税法要求,第一年进项40%不能抵扣,所以第一年要将40%转出,账务处理转入到"待抵扣进项税额",第二年又转回来进行抵扣)

借:在建工程

应交税费-待抵扣增值税(计税价格计算的增值税40%部分)

贷:库存商品或者产成品(成本价)

应交税费-应交增值税-销项(计税价格计算的增值税40%部分)

自产不动产在建工程的增值税应该怎么处理?营业税改为增值税之后,自产产品投入不动产建造活动中,相当于资产产品投入企业的生产建造活动,不需要视同销售,也不需要计算缴纳增值税,按照成本结转进入在建工程.

上述内容是会计资料关于《自产不动产在建工程的增值税》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「自产不动产在建工程的增值税」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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