免缴教育费附加的会计分录处理实例

文章是有关免缴教育费附加的会计分录处理实例的税务知识内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中免缴教育费附加的会计分录处理实例的相关财税知识，我们相信一定能够只为帮助您搞定免缴教育费附加的会计分录处理实例的财税实务问题。

　　免缴教育费附加的会计分录处理实例

　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。

　　从2016年2月1日起，月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人，免征教育费附加和地方教育附加。但自 2014年10月1日至2017年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征增值税和营业税，相应地免征城市维护建设税及两项教育附加。

　　《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。那么，免两项教育附加应如何进行会计处理？

　　财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会〔2013〕24号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

　　《财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2015〕96号）规定，为了继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定的增值税和营业税政策继续执行至 2017年12月31日。

　　例如：某商业企业是小规模纳税人，2016年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理如下（单位：万元）。

　　1月份会计处理

　　1.计提增值税时

　　借：应收账款或银行存款 30900

　　贷：主营业务收入 30000

　　应交税费——应交增值税 900

　　2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定

　　借：应交税费——应交增值税 900

　　贷：营业外收入——减免税额 900

　　3.计提城建税及附加为0

　　2月份会计处理

　　1.计提增值税时

　　借：应收账款或银行存款 92700

　　贷：主营业务收入 90000

　　应交税费——应交增值税 2700

　　2.计提城建税

　　借：营业税金及附加189

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 189。

以上是会计学习资料有关《免缴教育费附加的会计分录处理实例》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「免缴教育费附加的会计分录处理实例」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。