差额发票怎么做会计分录（差额发票开具流程）

会计学习网今天要给大家分享的是有关差额发票怎么做会计分录的会计知识，希望对于会计朋友学习差额发票开具流程的过程中有帮助。

本文目录一览：

• 1、差额纳税，1月开票金额：36000元，成本票金额：33000元，会计分录怎么做？计提当月的增值税的会计分录？
• 2、开的发票和实际打款的差额怎么记账
• 3、劳务派遣公司营改增，小规模纳税人，开具差额征税的发票怎么做分录？
• 4、发票金额和实际支付差几分钱，怎么做账
• 5、旅行社差额征税的会计分录怎么做

差额纳税，1月开票金额：36000元，成本票金额：33000元，会计分录怎么做？计提当月的增值税的会计分录？

1、增值税除了几项特定行业外，不存在差额征税政策。

2、增值税是价外税，开票金额为收款金额，其包含不含税收入和税额

3、增值税一般纳税人实行认证抵扣进行税额的做法计算应纳增值税额，

会计分录如下：（假设税率为17%）

一、1月开票金额，确认收入

借：应收账款 36000

贷：主营业务收入 30769.23

贷：应交税费-应交增值税（销项）5230.77

二、成本票金额，假设取得了抵扣凭证附加抵扣条件并认证抵扣了

借：主营业务成本28205.13

借：应交税费-应交增值税（进项）4794.87

贷：应付账款 33000

三、经过上述两个分录入账后，应交增值税发生贷方5230.77，借方4794.87，其余额在贷方为435.9元，这就是你要交的御庆敏增值税，于月末办理转出差做分录：

借：应交税费-应交增值税（转出未交）435.9

贷：应交税费-未交增值税435.9

四，次月纳税申报扣镇枝款后，入账分录

借：应交税费-未交增值税 435.9

贷：银行存款 435.9

增值税与营业税最大的不同在于增值税在业务发生时就需要单独计算税额予以入账，月末只需要做分录结转，不需要象营业税一样计提。

实行小规模差额征税的企业增值税处理如下：

开票确认收入：

借：应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税

发生成本费用时，先全额借记相关科目，贷记银行存款

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等相关科目即可。

开的发票和实际打款的差额怎么记账

开的发票和实际打款的差额怎么记账

开的发票和实际打款的差额部分，应记入其他支出或其他收入。

注：差额只能是小数不能过大，不然为虚开发票或隐瞒收入。带来税事麻烦。

之前开的收据后来开的发票怎么记账

1、收到要注明缴款人名称,交款原因,交款形式,如收到支票的要注明支票并抄录支票号,以免日后支票退票,对方扯皮.

2、大写第一位前面的空格里画个园里面画个叉,就像宝马的车标旋转45°一样,后面的零要补全

3小写要紧贴￥符号,小数点后写全两位数.

身为财会人员,数字金额的规范写法是：数字紧贴货币符号,小数点前用千位分隔符,小数点后保留两位.例如：￥1,000,000.00

4s店开的发票比实际购车款少怎么办?

你看清楚少多少，一般4S店的发票会把车价和车税分开写。但是总金额加起来不能比你付款金额少。

实际出的发票比银行收到的钱多，会计怎么记账啊。

要看为什么会少收到钱，是发票开多开错了，就开红冲发票把多的部分冲掉。若是源雀销售上的现金折扣，计入财务费用。若是销售折让，冲减之前的收入。

工程单位给业主开的发票怎么记账

借：银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费一应交增值税

电信开的通讯服务费和实际腔裂老扣款不一样，怎么记账

您好

一般以实际扣费为准，具体可以凭服务密码登陆电信的网上营业厅或掌上营业厅检视。

开过的发票怎样记账

企业开具给其他单位的发票，说明企业取得了收入，在用开具的发票的记账联进行做账时就是进行确认企业的收入时，此时的会计分录为：

借：银行存款 /应收账款

贷：主营业务收入

发票开具在5月 实际上是6月份付的款 怎么记账

题中有异义，分开陈述。

如果你是发票的开具方。

1）5月开具发票，

一般纳税人账务处理，

借：应收账款-某公司

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

小规模纳税人账务处理，

借：应收账款-某公司

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

2）6月份收的款

借：银行存款

贷：应收账款-某公司

如果你是发票的收票方。

1）5月开具发票，

一般纳税人账务处理，

借：原材料/库存商品等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款-某公司

小规模纳税人账务处理，

借：原材料/库存商品等

贷：应付账款-某公司

2）6月份付的款

借：应付账款-某公司

贷：银行存款

希望我的回答能帮到你。

买车后开的发票和实际价格不一致时为什么

江津腾瑞汽贸温馨提示 购车还需缴纳保险 购置税上户 等费用 所以会有差距 还有就是低开了票 那些适当少缴税或者填补赠送的礼品费用等 望采纳 纯手打。

电信预存话费怎么和实际开出的发票不一致?

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劳务派遣公司营改增，小规模纳税人，开具差额征税的发票怎么做分录？

我们是劳务派遣公司，这次营改增，小规模纳税人，开具差额征税的发票怎么做分录？

借：应收账款(银行存款）10000

贷：其他应付款——xx工资 保险 8000

主营业务收入：1904.76（2000/1.05）

应交税费—应交增值税：95.24 （2000/1.05*0.05）

2.发放代收代付工资时：

借：其他应付款——xx工资  保险8000

贷：银行存款  80000

3.缴纳税金：

借：银行存款 95.24

贷：应交税费——应交增值税95.24

4.计提营业税金及附加

营改增后劳务派遣差额做账方法：

(1)确认收入时会计处理

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——未交增值税

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理

借:应交税费——未交增值税

主营业务成本

贷:银行存款

营改增后劳务派遣小规模纳税人开具普通发票怎么办

小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社备键会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

差额征税的营改增纳税人，可以开具专用发票吗

差额征税的营改增纳税人不可以开具专用发票。

1、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的差额为销售额，不得开具增值税专用发票。

2、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的 *** 性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的 *** 性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

3、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

4、试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅仿友巧游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

小规模劳务派遣公司差额征税怎样填申报表？

2016.6.30号北京国税有这个例子

北京利通劳务派遣公司（一般纳税人）与金源工程公司签订劳务派遣协议，为金源工程公司提供劳务派遣服务。利通劳务派遣公司代金源工程公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2016年5月份，利通劳务派遣公司共取得劳务派遣收入53.55万元，并全额开具增值税普通发票。其中，代用金源工程公司支付给劳务派告备遣员工的工资23.1万元、为其办理社会保险18.9万元及缴纳住房公积金10.5万元。利通劳务派遣公司本月购进一批办公家俱，并取得增值税专用发票，注明销售额3万元，税额0.51万元。且本月已经认证相符。（二）若利通劳务派遣公司选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，不含税销售额（53.55-23.1-18.9-10.5）÷（1+5%）=1万元，应纳税额=1×5%=0.05万元。具体填表方法如下：

1.将差额扣除专案填入《增值税纳税申报表附列资料（三）》，利通劳务派遣公司选择适用5%征收率简易办法征收增值税，则该项业务均填列在第5栏。

①将差额扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额535500填入“本期服务不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”。

②第2列“服务、不动产和无形资产扣除专案”“期初余额”应为“0”。

③将本期产生的可以差额扣除的525000填入“本期发生额”，“本期应扣除金额”应为2、3列的合计额525000。

④“本期实际扣除金额”应为525000。本列≤第4列且本列≤第1列。

⑤第6列“服务、不动产和无形资产扣除专案”“期末余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除专案本期期末结存的金额。本列＝第4列-第5列=0。2.将本期销售情况填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》①将开具发票的（差额扣除前）不含税销售额510000及税额25500分别填入9b栏“开具其他发票”项下的3、4列。

②9b栏第9列“合计”“销售额”应为510000，9b栏第10列“合计”“销项（应纳）税额”为25500,9b栏“合计”“价税合计”为535500。

③第9b栏12列“服务、不动产和无形资产扣除专案本期实际扣除金额”应为可差额扣除的525000（按《增值税纳税申报表附列资料（三）》第5列对应第5栏资料填写）。第9b栏次13、14列差额扣除后的含税销售额和应纳税额分别为10000、500。

3.由于选择按照5%征收率简易办法计税，则取得的增值税专用发票对应进项税额5100元不得抵扣，不用填入增值税纳税申报表中。4.将差额扣除前的不含税销售额510000填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）第5栏“一般专案”“本月数”，21栏、24栏、32栏、34栏“一般专案”“本月数”均填列“500”。

全面营改增后，对差额征税纳税人开具发票有何要求

差额征税开具发票的规定（个人整理）：

一、劳务派遣服务。纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

二、纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

三、旅游服务，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。采用此办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

四、经纪代理服务。以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的 *** 性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的 *** 性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

五、有形动产融资性售后回租服务。纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，选择以向承租方收取的全部价款和价外费用扣除向承租方收取的价款本金及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额的，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

六、电信企业为公益性机构接受捐款。中国行动通讯集团公司、中国联合网路通讯集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机简讯公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构的捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。

差额纳税，是指，提供劳务派遣的服务企业。（财税[2016]47号）档案规定：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

“营改增”差额征税的政策规定

进行差额征税申报的应税服务，必须是国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，具体包括：1.交通运输业：运输分包业务、联运业务。2.部分现代服务业：试点物流承担的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务。3.代理业：智慧财产权代理、广告代理、货物运输代理、船舶代理服务、无船承运业务、包机业务和代理报关业务。4.有形动产融资租赁，指经人民银行、商务部（包括商务部成立前原外经贸部、原国家经贸委）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务。

要注意，扣除专案应严格按政策执行，不得擅自扩大。如试点物流承担的仓储业务允许扣除价款的专案，是付给其他仓储合作方的仓储费；勘察设计单位承担的勘察设计劳务允许扣除价款的专案，是支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费；有形动产融资租赁允许扣除价款的专案，是出租方承担的出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险（放心保）费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。还要特别注意，交通运输业差额征税扣除专案与进项税额抵扣不同，运输费用结算单据注明的装卸费、保险费等杂费，在差额征税时也可以扣除。

“营改增”差额征税的凭证要求

允许填入应税服务扣除专案清单扣除价款的专案，应当是取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。具体包括：1.支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。差额征税与进项税额抵扣不同，对取得发票的种类上无具体要求，只要符合法律、法规和国家税务总局规定的发票都可以。2.支付的行政事业性收费或者 *** 性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。3.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的外汇支付凭证、签收单据为合法有效凭证。4.国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

应注意的是，对纳税人试点以前的业务取得的凭证，纳税人应当向地税机关申报营业税差额征税，而不能申报增值税差额征税。纳税人支付可差额征税的扣除价款，取得公路、内河货物运输业统一发票，可作为进项抵扣凭证，在认证后申报抵扣，也可以作为差额征税的凭证。如作为差额征税凭证，则不需要认证，填入应税服务扣除专案清单，并按规定填报附表三即可。但对纳税取得非试点纳税人开具的增值税专用发票，应当认证并申报抵扣进项税额，不得作差额征收申报扣除。对纳税人取得的内河货物运输业统一发票已认证的，如不作为进项税额的抵扣凭证，而作为差额征税凭证的，在申报时应在进项税额明细中将这些发票剔除，再进行差额征税申报，不得既抵扣进项税额又进行差额征税申报。

“营改增”差额征税的填报事项

一是备案登记。差额征税纳税人在纳税申报前，应按规定到主管税务机关办理备案登记，未按规定备案的一般纳税人纳税申报表附表一第12列“应税服务扣除专案”、“本期实际扣除金额”不能填列。二是清单填报。作差额征税申报的纳税人，需填报应税服务扣除专案清单和申报表附表三（应税服务扣除专案明细）。“营改增”修改后增值税申报表共五张，一张主表、三张附表（分别为本期销售情况明细、本期进项税额明细和应税服务扣除专案明细）和一张《固定资产进项税额抵扣情况表》。附表一、附表二为一级附表，附表三是二级附表，附表一有关资料的填报需根据附表三的资料填列。申报表的填报顺序是先填二级附表，再填一级附表，最后填主表。具体顺序为附表三、附表一、《固定资产抵扣明细表》、附表二和主表。

具体要求：1.应税服务扣除专案清单中“凭证种类”为“发票”的，必须填写“开票方纳税人识别号”。2.清单“合计”栏资料中的“税额”应与增值税纳税申报表附列资料（三）减除专案本期发生额各栏资料之和一致。3.附表三（应税服务扣除专案明细）填报要求：不同税率的应税货物销售，其进项税额不必分开核算，只要是取得的进项税额都可以抵扣不同税率的销项税额。但由于差额征税扣除的是销售额，因此对不同税率的可差额征税的扣除专案必须分别核算，并在填报附表三时分不同的税率分别填报本期应税服务价税合计额和应税服务扣除专案的期初余额、本期发生额、本期应扣除金额、本期实际扣除金额、期末余额。附表三所需填列金额均为含税金额。

你好！小规模纳税人的劳务派遣公司！能不能开具增值税专用发票

提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

发票金额和实际支付差几分钱，怎么做账

按实际付款金额做账。这种情况属于销售折让，不属于现金折扣。让销售方把折扣的金额开具红字发票入账。

1、销售成立时

借：固定资产-电子工具（笔记本电脑）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

2、付款时

借：应付账款

贷：银行存款/现金

财务费用-现金折扣

现金折扣(cash discounts) 是一种鼓励购买者快速支付他们账单的价格削减方式，其期限在净期限内变更。例如，2/10,净30(2/10,net 30)，意御肢余思是:如果在10 天内付款，购买者能够从发票面值中得到2%的折扣。

否则，在30天内支付发票的全部金额。并且，它常常是被注明或让人理解为30 天的信用期限后利息费用将增加。

扩展资料：

购买方必须取得当地主管税饥渣务机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交销售方镇滚，作为销售方开具红字（负数）专用发票的合法依据。

销售方在未收到证明单以前，不得开具红字（负数）专用发票；收到证据单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字（负数）专用发票。

红字（负数）专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。

参考资料来源：百度百科-现金折扣

参考资料来源：百度百科-发票

旅行社差额征税的会计分录怎么做

旅游行业差额征税会计分录：

借：应收账款，

贷：主营业务收入，

贷：应交税费-应交增值税，

同时，允许差额征税的成本发票念败为原始凭证入账做会计分录：

借：应付账款，

贷：主营业亏瞎务成本仔空颤，

贷：应交税费-应交增值税。

通过上述对差额发票怎么做会计分录和差额发票开具流程的解读，相信作为会计的您一定有了深入的理解，如果未能解决您的会计分录疑问，可在评论区留言哟。