国库收款怎么做会计分录（国库收付制度有哪些模式）

会计学习网今天要给大家分享的是有关国库收款怎么做会计分录的会计知识，希望对于会计朋友学习国库收付制度有哪些模式的过程中有帮助。

本文目录一览：

• 1、事业单位收到财政拨款怎样做会计分录？
• 2、兑换到期国库券会计分录
• 3、请告诉我行政单位财政国库集中支付下的各种会计分录

事业单位收到财政拨款怎样做会计分录？

事业单位收到财政拨款怎样做会计分录？

收到财政部门的拨款

借：银行存款

贷：财政补助收入

如果是上级单位拨付的非财政拨款，则是

借：银行存款

贷：上级补助收入

但是现在基本都是国库集中支付，很少直接把款项拨付到单位的户头了，

如果是这种情况，一般是使用时通过国库支付系统申请支付到需要支付的厂商去，属于直接支付：

借：事业支出

贷：财政补助收入

如果是通过申请采用授权支付方式：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入

公司收到财政拨款，会计分录怎么做

乙方属于中间方，收到的款项也属于代收代付性质，因此乙方收到的财政拨款可以做到其他应付款科目里面，会计分录如下:

借:银行存款

贷:其他应付款

财政拨款的会计分录

根据企业会计制度的规定：

1、企业应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；

2、拨款专案完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目；未形成资产需核销的部分，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记有关科目；拨款专案完成后，如有拨款结余需上交的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。

行政事业单位收到拨入工资怎样做会计分录？

事业单位发放工资时，以前是不需计提，直接走事业支出和银行存款科目就发放了。新会计制度下，现在相当于先通过应付职工薪酬科目计提一下，然后再发放，养老保险、公积金等缴纳跟着工资一起走，具体分录如下：

工资分配时，借：事业支出-工资福利支出-基本工资

事业支出-工资福利支出-津贴补贴

事业支出-工资福利支出-社会保障费-养老保险

事业支出-对个人和家庭补助支出-离退休工资及补贴

事业支出-对个人和家庭补助支出-住房公积金

贷：应付职工薪酬

工资发放时，借：应付职工薪酬

贷：零余额账户用款额度（财政零余额直接支付工资部分）

银行存款

财政全额拨款的事业单位会计分录

其他应收款

财政拨款的会计分录怎么做?

企业收到财政拨款做会计分录:

一、企业收到拨款时：

借：银行存款

贷：专项应付款 —— ×××专案

收款的处理一般都没有问题，关健是专项拨款实际用时的会计处理，可能各个企业各不相同了，有的企业甚至一笔分录就把专项拨款冲销掉：

借：专项应付款 —— ×××专案

贷：管理费用 —— 科研费

二、专项研究专案需要购置仪器装置等固定资产时：

借：固定资产

贷：银行存款

借：专项应付款 —— ×××专案

贷：资本公积

无论是在专项研究专案进行之中还是在专案完成之后，该固定资产的折旧都应视同公司日常生产经营用固定资产折旧政策处理。而对于专项研究中形成产品的，会计处理如下：

借：存货

贷：资本公积

财政拨款（专款专用）怎么做会计分录？

1、财政专项拨入款项时：

借：银行存款

贷：专项应付款－某某专案拨款

2、支出于专案有关的款项时：

借：专项应付款－某某专案拨款

贷：银行存款

3、结余上缴：

借：专项应付款－某某专案拨款

贷：银行存款

特此回答！

兑换到期国库券会计分录

（一）发行的核算 总库收到国债发行款项并经审核确认无误后，办理转账。同时登记国债发行登记簿。会计分录为： 借：大额支付往来等 贷：代收国家债券款 借：代收国家债券款 贷：中央预算收入 （二）兑付的核算 1．国债兑付资金的核算 （1）总库收到财政部拨入的国债兑付资金时，会计分录为： 借：中央预算支出 贷：国家债券兑付资金 （2）总库拨往承销银行时，会计分录为： 借：国家债券兑付资金 贷：大额支付往来等 2．国债收款单兑付的核算 （1）持券人到人民银行办理国债收款单兑付业务时，国库应审查持券人的有效身份证明和收款单收据联。债权发生变化的，属单位购买的，应审查单位介绍信（注明收款单位账号、开户行）；属个人购买的，应审查持券人的有效身份证明、收款人账号、开户行。 （2）国库应认真审核以下内容： ①收款单是否真实，印章是否齐全； ②收款单的收据联与存根联是否相符； ③收款单兑付结余栏计算是否正确； ④持有国债收款单的单位出具的证明资料是否齐全。 （3）经审核确认无误后，国库制作加盖名章的“收款单可兑付通知书”一式两份，连同收款单收据联、存根联及相关资料进行换人复审。复审无误后，国库在收款单收据联、存根联上加盖“付讫”或“已兑付”戳记及名章，并由收款单位经办人签章后办理划款，将兑付款项划入持券人账户。“收款单可兑付通知书”一份连同收款单收据联作办理划款的转账借方凭证附件，一份交持券人。存根联作“有价单证及收款单”表外科目付出凭证附件。人民银行国库的会计分录为： 借：兑付国家债券本息款 贷：大额支付往来等 （4）国库根据兑付单位和个人收款单本金数额，分别制作“有价证券及收款单”表外科目付出凭证，同时销记该表外科目的分户账。 （5）国库按不同的债券种类、年度、单位、个人制作“经付XX年度个人（单位或其他）国债款项上划报告表”（以下简称“上划报告表”），作兑付国家债券本息款凭证的附件；制作国债兑付日报表，通过联网系统报上级国库。会计分录为： 借：国库待结算款项－小额支付往来待清算户 贷：兑付国家债券本息款 借：小额支付往来 贷：国库待结算款项－小额支付往来待清算户 总库收到分库上划兑付款项时的会计分录为： 借：兑付国家债券本息款 贷：国库待结算款项－小额支付往来待清算户 借：国库待结算款项－小额支付往来待清算户 贷：小额支付往来 总库汇总后结转兑付款项时的会计分录为： 借：中央预算支出 贷：兑付国家债券本息款 （6）委托商业银行办理兑付的账务处理 人民银行需委托商业银行办理国债收款单兑付业务时，原则上应指定一家商业银行办理，相应管理办法由分库制定，其账务处理参照本规程执行。 3．人民银行办理无记名国债兑付的账务处理 （1）审核兑付凭证和上划报告表。人民银行国库收到商业银行或下级人民银行兑付无记名国债本息款项借方凭证和上划报告表后，应严格审查下列各项内容： ①国债实物券是否已入库，已兑付国家债券上缴清单（以下简称“上缴清单”）与上划报告表本金数是否一致； ②上划报告表本息合计发生额与上划借方凭证的金额是否相符； ③利息计算是否正确； ④通过联网系统上划的国债兑付日报款项本金、利息计算是否正确；日报总分是否相符；文件格式是否规范；科目联网代号是否准确。 （2）制作转账凭证，将所附的上划报告表作附件，办理转账。人民银行各分支库的会计分录为： 借：兑付国家债券本息款 贷：国库待结算款项－小额支付往来待清算户 借：国库待结算款项－小额支付往来待清算户 贷：小额支付往来 （3）按各商业银行和辖区内人民银行各分支行，分债券年度、种类登记国家债券兑付登记簿。 （4）根据货币金银部门制作的入库清单制作“已兑付国家债券”表外科目收入凭证，登记该表外科目分户账。 （5）制作转账凭证办理款项上划，同时制作国债兑付日报表，通过联网系统报上级国库。人民银行各分支库的会计分录为： 借：国库待结算款项－小额支付往来待清算户 贷：兑付国家债券本息款 借：小额支付往来 贷：国库待结算款项－小额支付往来清算户 总库的会计分录为： 借：兑付国家债券本息款 贷：国库待结算款项－小额支付往来待清算户 借：中央预算支出 贷：兑付国家债券本息款 借：国库待结算款项－小额支付往来待清算户 贷：小额支付往来 4．结束工作 （1）账务清理核对的内容： ①国债兑付年报表中实物券有关数据与“已兑付国家债券”表外科目有关分户账和登记簿的记载核对相符； ②国债兑付年报表中单位（或个人）收款单的有关数据应与“有价证券及收款单”表外科目付方累计数核对相符； ③“已兑付国家债券”表外科目余额与发行库保管的无记名国债实物核对相符。 （2）账务的调整。账务清理核对中，如发现账实不符，应进行账务调整。如发生贷记业务，须向上级国库部门报送相关文字说明。调整款项为借记业务时，其会计处理手续与前述的国债兑付账务处理手续相同。调整款项为贷记业务时，人民银行各分支库的会计分录为： 借：同城票据交换等 贷：兑付国家债券本息款 上划时的会计分录为： 借：兑付国家债券本息款 贷：大额支付往来等 总库调整时，会计分录为： 借：大额支付往来 贷：兑付国家债券本息款 借：兑付国家债券本息款 贷：中央预算支出 5．清理销毁 （1）人民银行县（市、区）支行对已入库的国家债券，经国库、货币金银部门共同核对账、款、券相符后，由国库部门制作上缴清单一式四份，双方共同盖章后，一份作表外科目付出凭证的附件；一份凭以办理出库手续，同时销记库房保管登记簿；一份报送上级人民银行国库部门；一份连同债券报送上一级人民银行货币金银部门。 （2）人民银行地市中心支行收到已兑付无记名国债后，其货币金银部门应及时清点、验收，待全部账、实核对相符后，国库部门应制作“申请销毁XX年兑付国家债券报告表”一式三份，由国库、货币金银部门分别盖章后，国库、货币金银部门各留存一份，一份报上一级人民银行国库部门。 （3）上级人民银行国库部门收到“申请销毁XX年兑付国家债券报告表”，经审核确认无误后，签署销毁命令（格式参照人民币销毁命令，自行印制），不是销毁点行的地市中心支行，应将辖内已兑付无记名国债券送缴销毁点行；销毁点行凭销毁命令办理销毁，上级国库部门和货币金银部门派员监销。 （4）已兑付国债销毁工作原则上一年组织一次

请告诉我行政单位财政国库集中支付下的各种会计分录

资金清算的会计核算：

（一）财政直接支付的会计核算：

对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，财政总预算会计将财政国库支付执行机构报来的按部门分“类”、“款”、“项”

汇总的《财政资金支出日报表》与同级人民银行和财政预算外资金专户代理银行的《××银行直接支付申请划款凭证》回单核对无误后，列报预算内、外支出，其会计分录为：

（1）预算内：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款

（2）预算外：借：行政事业支出（专项支出、基本建设支出、其他支出）贷：财政专户存款

（二）财政授权支付的会计核算：

对授权支付的资金，财政总预算会计将财政国库支付执行机构报送的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出日报表》，

与同级人民银行和财政预算外资金专户代理银行的《××银行直接支付申请划款凭证》回单核对无误后，分别列报预算内、外支出，其会计分录为：

（1）预算内：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款。

（2）预算外：借：行政事业支出（专项支出、基本建设支出、其他支出）贷：财政专户存款。

第六条财政总预算会计将资金拨付到特设专户时，根据特设专户的性质作支出或暂付款核算，其会计分录为：

借：一般预算支出或暂付款贷，国库存款其中；

暂付款列报支出时，作如下分录；

借：一般预算支出贷；

暂付款第七条已清算资金发生退票时，财政总会计在收到代理银行的退款通知、同级人民银行和预算外资金专户的收款凭证后，作如下会计分录：

（1）预算内：借：国库存款贷：一般预算支出（笨余预算支出）

（2）预算外：借：财政专户存款贷：行政事业支出（专项支出、基本建设支出、其他支出）

第三章财政国库支付执行机构会计核算

第八条财政国库支付执行机构会计核算是财政总预算会计核算的延伸，执行《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》。

第九条财政零余额账户用于财政直接支付，预算单位零余额账户用于财政授权支付。财政零余额账户、预算单位零余额账户均与国库单一账户（国库存款）和预算外资金专户进行清算。

财政国库支付执行机构对财政零余额账户进行具体核算，对预算单位零余额账户进行相关核算。

扩展资料：

财政资金的分类：

⒈国家投资，应当作为权益，计入并增加企业实收资本或股本，借记银行存款，贷记实收资本或股本。

⒉资金使用后要求返还的本金，会计处理应当作为负债，计入借款或其他应付款处理，借记银行存款，贷记借款或其他应付款。

⒊企业取得的除上述两种情况之外的其他财政资金，会计处理作为损益，原来有计入补贴收入的，全部计入当期营业外收入，借记银行存款，贷记营业外收入。

根据政府补助准则和《企业财务通则》第二十条的规定，企业收到的财政资金的会计处理分为以下几种情况。

⒈企业收到的属于国家直接投资、资本注入性质的财政资金，如基本建设投资、国债投资项目，这类资金属于国家以投资者身份对企业的资本性投入，应当增加“实收资本—国家资本”，对于超过注册资本的投资则应增加“资本公积—资本溢价”。

增加实收资本的，应由会计师事务所出具验资报告。

⒉属于投资补助性质的财政资金，如公益性和公共基础设施投资项目补助、推进科技进步和高新技术产业化的投资项目补助等，这类资金是对投资者投入资本的补助，但是与前一类资金最大的区别是国家不一定以投资者身份投入，

主要是政府为了贯彻宏观经济政策或实现调控目标，给予企业的具有导向性的资金，企业应当根据政府部门下达的文件规定增加“实收资本”或“资本公积”，由全体投资者共同享有或根据文件精神由某个单位持有或享有。增加实收资本的，应由会计师事务所出具验资报告。

⒊企业收到的大部分财政资金如粮食定额补贴、鼓励企业安置职工就业的奖励款、贷款贴息、税收返还（先征后退、即征即退）、科技三项费用、挖潜改造资金、中小企业发展专项资金、产业技术研究与开发资金、中小企业国际市场开拓资金

、国有企业亏损补贴、关闭小企业补助等，这类资金一般是对企业特定经济活动支付的成本费用的补偿，应按照政府补助准则的规定进行会计处理。与收益相关的政府补助。

用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先借记“银行存款”，贷记“递延收益”，然后在确认相关费用的期间借记“递延收益”，贷记“营业外收入”。用于补偿企业已发生费用或损失的，在取得时借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。

与资产相关的政府补助。企业应在收到款项时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”等，贷记“递延收益”。将政府补助用于购建长期资产时，相关长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发一致，通过“在建工程”、“研发支出”等科目归集，完成后转入固定资产或无形资产。

自相关资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”。

相关资产在使用寿命结束或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的“营业外收入”，不再予以递延。

⒋企业收到的属于政府转贷、偿还性资助的财政资金，如世界银行贷款项目资金等。这类资金使用后要求归还本金，因此企业收到时应当借记“银行存款”等，贷记“短期借款”或“长期借款”。

⒌企业收到的政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项时，应借记“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”。将专项或特定用途的拨款用于工程项目时，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等。

工程项目完工形成长期资产的部分，借记“专项应付款”，贷记“资本公积—资本溢价或股本溢价”；对未形成长期资产需要核销的部分，借记“专项应付款”，贷记“在建工程”等。拨款结余需要返还的，借记“专项应付款”，贷记“银行存款”。

上述资本溢价转增实收资本或股本，借记“资本公积—资本溢价或股本溢价”，贷记“实收资本”或“股本”，需要会计师事务所出具验资报告。

⒍企业收到的先征后退、即征即退的税收返还款时，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。

⒎企业收到的增值税出口退税时，应借记“银行存款”，贷记“其他应收款——出口退税”。

参考资料来源：百度百科——财政资金

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