保值计划怎么做会计分录（库存怎么做会计分录）

会计学习网今天要给大家分享的是有关保值计划怎么做会计分录的会计知识，希望对于会计朋友学习库存怎么做会计分录的过程中有帮助。

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本文目录一览：

• 1、铝行业-期货套期保值企业如何记账？
• 2、关于套期保值的会计处理问题
• 3、买卖外汇套期保值会计分录
• 4、套期保值的会计处理是怎样的
• 5、想做套期保值 母公司买实物 子公司买期货 母子公司分别怎么做账务处理？

铝行业-期货套期保值企业如何记账？

有些复杂。

如套期保值高度有效，平仓损溢要记入存货价值。如非有效，则记入当期损溢。

具体分录如下：

按照《会计准则讲解》（2008年，财政部会计司编写组著，人民出版社出版发行）《第二十五章：套期保值》的讲解，AAAA公司财务的会计核算应处理如下：

① 在下月初，根据期货交易所上月的对帐单，将对帐单上的浮盈亏计入所有者权益变动。

如为浮盈，则：

借：套期工具---期货工具 XXXX元

贷：资本公积---其它资本公积（套期工具价值变动） XXXX元

如为浮亏，则：

借：资本公积---其它资本公积（套期工具价值变动） XXXX元

贷：套期工具---期货工具 XXXX元

② 在实际交易后，即平仓后，将期货平仓产生的损溢结果计入月份相同或相近阶段的电解铜的购入价值中。

转出已计入资本公积的平仓损溢：

借（贷）：资本公积---其它资本公积（套期工具价值变动） XXXX元

贷（借）：套期损溢 XXXX元

并将套期损溢结果计入相同或相近的月份阶段的电解铜购入价值中：

借（贷）：原材料—电解铜 XXXX元

贷（借）：套期损溢 XXXX元

③ 计入存货价值后，按照一般的制造成本核算流程进行半成品、成品、及销售成本的价值核算和结转。

关于套期保值的会计处理问题

套期保值的会计处理（一）

一、会计对套期保值的分类及划分

1.套期保值

企业会计准则中套期保值的定义：

——企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。

2.套期保值的分类（三类）

（1）公允价值套期保值

——对已经确认的资产和负债、尚未确认的确定承诺或者上述两者中的一部分的公允价值变动所进行的套期。

例如：

●某企业对承担的固定利率的负债或投资的固定利率的资产的公允价值变动风险进行套期；

——被套期风险为利率风险。

●某航空公司签订了一项3个月后以固定外币金额购买飞机的合同（未确认的确定承诺），为规避外汇风险对该确定承诺的外汇风险进行套期；

——被套期风险为外汇风险。

●某电力公司签订了一项6个月后以固定价格购买煤炭的合同（未确认的确定承诺），为规避价格变动风险对该确定承诺的价格变动风险进行套期；

——被套期风险为价格风险。

（2）现金流量套期

——对已经确认的资产和负债、预期很可能发生的交易或者其中的一部分的现金流量所进行的套期。

【提示】现金流量套期更多的是注重预期交易对未来现金流量的影响，对此影响进行套期保值。

例如：

●某企业对承担的浮动利率债务或投资的浮动利率债券投资的现金流量变动风险进行套期；

●某航空公司为规避3个月后预期很可能发生的与购买飞机相关的现金流量变动风险进行套期；

●某商业银行对3个月后预期很可能发生的与可供出售金融资产处置相关的现金流量变动风险进行套期；

【提示】企业购买一项可供出售金融资产，若对其价格波动进行套期，则属于公允价值套期；若对其处置阶段的现金流量进行套期，则属于现金流量套期。

（3）境外经营净投资的套期

——对境外经营净投资汇率变动的风险进行套期，套期指向特定的风险。

【提示】境外经营净投资包括：

长期股权投资、短期无回收计划的长期应收款 （实质上构成对子公司的境外经营净投资）

二、套期工具

1.套期工具及其特点

●套期工具

——企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具

对外汇风险进行套期时，还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具。

●套期工具的特点：

（1）衍生工具通常可以作为套期工具。

【拓展】不是所有的衍生工具都适宜做套期工具。

（2）非衍生工具通常不能作为套期工具。

【拓展】并不是所有的非衍生工具都不能做套期工具。

例如，对外汇风险的套期可以用非衍生工具。

（3）无论是衍生工具还是非衍生工具，作为套期工具时公允价值必须能可靠计量。

【拓展】

·在活跃市场没有报价的权益工具投资不能作为套期工具；

·企业自身的权益工具既非企业的金融资产，也非企业的金融负债，不能作为套期工具。

（4）套期工具一定涉及到报告主体之外的一个主体，与此有关的工具才能作为套期工具。

2.套期工具的指定

（1）套期工具通常作为一个整体来指定，也可以将期货、期权的一定比例指定为套期工具。

例如，企业购买一项期权合约，现在指定80%作为套期、20%不作为套期。

——80%的部分按套期保值会计来处理，20%的部分作为投机交易处理。

【提示】可以将期货、期权的一定比例指定为套期工具，但通常情况下不能就期货、期权的某一部分指定为套期工具，即不能拆分。但以下两种情况除外：

①期权：企业可以将期权的内在价值和时间价值分开，只就内在价值变动将期权指定为套期工具（不考虑时间价值）。

【拓展】

·内在价值是指期权立即行权的价值；

·期权的公允价值减去内在价值就是期权的时间价值；

·期权的时间价值也可以简单理解为对未来预期的价值。

②远期合同：企业可以将远期合同的利息和即期价格分开，只就即期价格变动将远期合同指定为套期工具。

（2）企业通常可将单项衍生工具指定为对一种风险进行套期，但同时满足下列条件的，可以指定单项衍生工具对一种以上的风险进行套期：

①各项被套期风险可以清晰辨认；

②套期有效性可以证明；

③可以确保该衍生工具与不同风险头寸之间存在具体指定关系。

（3）企业可以将两项或两项以上衍生工具的组合或该组合的一定比例指定为套期工具。

（4）企业虽然可以将整体套期工具的一定比例指定为套期工具，但不能在套期关系中将套期工具剩余期限内的某一时段进行套期指定。

三、被套期项目（不是衍生工具）

1.被套期项目及其特点

●被套期项目

——使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的下列项目：

（1）单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资；

（2）一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、

确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资；

（3）分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分（仅适用于利率风险公允价值组合套期）。

●确定承诺，是指在未来某特定日期或期间，以约定价格交换特定数量资源、具有法律约束力的协议；

●预期交易，是指尚未承诺但预期会发生的交易。

●被套期项目的特点：

（1）企业一般性的经营风险不能作为被套期对象。（因为它不可确指、不能可靠计量）

（2）衍生工具不能作为被套期对象。（衍生工具本身具有很大风险，一般作为套期工具）

（3）持有至到期投资是一项金融资产，把它作为被套期项目，应注意区别：

◢被套期风险是信用风险或外汇风险的，持有至到期投资可以指定为被套期项目；

◢被套期风险是利率风险或提前还款风险的，持有至到期投资不能指定为被套期项目。

例如，企业购买一项美国的国债，将来是否能偿还、汇率变动也不确定，我们可以将其作为被套期的风险。

（4）长期股权投资：对合营企业和联营企业的长期股权投资不能是被套期项目（因为权益法下只确认投资收益，没有确认整体的公允价值变动），母公司对子公司的投资也不能作为被套期项目。

（5）只有涉及报告主体以外的这些资产负债、确定的承诺等等才可以指定为被套期项目。报告主体内部的不行。

2.被套期项目的指定

（1）将金融项目指定为被套期项目

①对于金融资产或金融负债而言，将其指定为被套期项目具有较多选择。

只要被套期风险可以辨认且套期有效性可以计量，仅与金融资产或金融负债现金流量或公允价值的一部分相关风险，均可以作为被套期风险。相应地，相关金融资产或金融负债可以指定为被套期项目。

②金融资产和金融负债现金流量的一部分指定为被套期项目时，被指定部分的现金流量应当少于该金融资产或金融负债现金流量总额。

③在金融资产或金融负债组合利率风险的公允价值套期中（也仅限于这种套期），企业可以将某种货币金额（如人民币、美元或欧元金额）而不是单项资产或负债指定为被套期项目，并对与其相关的利率风险部分进行套期。

（2）将非金融项目指定为被套期项目。被套期风险应当是该非金融资产或非金融负债相关的全部风险或外汇风险。

（3）将若干项目的组合指定为被套期项目（项目的组合与单个项目必须有关联性，且组合的风险与单个项目的风险不能相差太远）。

●对具有类似风险特征的资产或负债组合进行套期时，该组合中的各单项资产或单项负债应当同时承担被套期风险，且该组合内各单项资产或单项负债由被套期风险引起的公允价值变动，应当预期与该组合由被套期风险引起的公允价值整体变动基本成比例。

●套期有效性是通过比较套期工具（或一组类似的套期工具）和被套期项目（或一组类似的被套期项目）的公允价值或现金流量变动而确定的，因此，在运用套期会计方法时，企业不能将金融资产和金融负债形成的净头寸指定为被套期项目。

通俗地讲，不能将金融资产、金融负债的组合进行抵销后的净额作为被套期项目，因为套期保值的有效性无法计算。

买卖外汇套期保值会计分录

一、外币交易的会计处理 外币交易的会计处理主要涉及两个环节, 一是在交易日对外币交易进行初始确 认,将外币金额折算为记账本位币金额;二是在资产负债表日对相关项目进行折 算,因汇率变动产生的差额计入当期损益。 (一)交易日的会计处理 企业发生外币交易的,应当在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的 近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。 例1.我国 A 股份有限公司的记账本位币为人民币,A 公司于 2007 年 11 月 1 日 向美国 B 公司出售一批商品,货款共计 10000 美元,当日即期汇率为 1 美元=7.3 人民币(不考虑增值税等相关税费),货款尚未收到。 A 公司应进行以下财务处理: 借:应收账款——B 公司(美元) 73000 元贷:主营业务收入 73000 元 (10000 美元×7.3) (二)会计期末或外币结算日的会计处理 资产负债表日,企业应当分别对外币货币性项目和外币非货币项目进行处理。 1.外币货币性项目的处理。 货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定 金额的货币收取的资产或者偿付的负债。 货币性项目分为货币性资产和货币性负 债,货币性资产包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的 债券投资等;货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期 借款、长期应付款等。 对于外币货币性项目,一般采用资产负债表日即期汇率折算,因资产负债表日 即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计 入当期损益。

套期保值的会计处理是怎样的

套期保值是指交易人在买进(或卖出) 实际货物的同时，在期货交易所卖出(或买进) 同等数量的期货交易合同作为保值。

针对公允价值套期，无论是衍生工具还是非衍生工具，均须将公允价值变动形成的损益计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。

针对公允价值套期保值，账务处理是，

借：衍生工具等科目，

贷：公允价值变动损益。

想做套期保值 母公司买实物 子公司买期货 母子公司分别怎么做账务处理？

1、“投资收益”属于损益类科目，贷方表示增加，借方表示投资的亏损。

2、电脑结转分录是正确的，这个红字不影响本年利润金额。

借：投资收益（红字）

借：本年利润

3、如果手工结转，会计分录

借：本年利润

贷：投资收益

4、从2、3、分录看，不管手工结转，还是电脑结转，本年利润都是借方金额。因此，投资收益借方红字的结转，不影响本年利润。

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