个人出租房屋要交什么税

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个人出租房屋要交什么税

一、增值税

个人房屋出租收入不论年销售收入是否超过小规模纳税人标准,均属于小规模纳税人,适用简易计税办法,征收率为5%.个人出租房屋如果月租金收入未超过10万元,免征增值税.

根据《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)第四条规定,个人出租非住房,按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税,应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%.

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第四条,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税.

二、城市维护建设税

增值税的纳税人应当在缴纳增值税的同时缴纳城市维护建设税,计税依据为纳税人缴纳的增值税税额,根据不同地区实行差别税率,市区的税率为7%,县城、建制镇的税率为5%,其他地区的税率为1%.城市维护建设税的征收管理比照增值税的规定办理.因此,增值税减免,相应地方教育费附加一并减免.

三、教育费附加

增值税的纳税人应当在缴纳增值税的同时缴纳教育费附加,计费依据为纳税人缴纳的增值税税额,附加率为3%.教育费附加的征收管理比照增值税的规定办理,增值税减免,相应教育费附加一并减免.

四、地方教育费附加

增值税的纳税人应当在缴纳增值税的同时缴纳地方教育费附加,计费依据为纳税人缴纳的增值税税额.地方教育附加征收率统一为2%.地方教育费附加的征收管理比照增值税的规定办理,因此,增值税减免,相应地方教育费附加一并减免.

五、房产税

房屋出租应当从租计征房产税.出租房屋取得的租金收入应当缴纳房产税,纳税人为出租房屋者,计税依据为纳税人取得的租金收入,适用税率为12%.对个人出租住房,不区分用途,对于个人出租住房取得的租金收入一律减按4%的税率征收房产税.

根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第二条规定,对个人出租住房,不区分用途,对于个人出租住房取得的租金收入一律减按4%的税率征收房产税.

六、城镇土地使用税

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号)第二条规定,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳土地使用税.

具体标准如下:大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;县城、建制镇、工矿区0.6元至12元.各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内,确定所辖地区的适用税额幅度.

经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额的30%,经济发达地区的适用税额标准可以适当提高,但须报财政部批准.

七、印花税

财产租赁合同应当在合同签订时按租赁金额千分之一贴花,税额不足1元,按1元贴花.财税〔2008〕24号第二条规定,对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税.

八、个人所得税

个人出租房屋取得的租金收入应当按照"财产租赁所得"缴纳个人所得税,纳税人为出租房屋的个人,计税依据为应纳税所得额,适用税率为20%.

为了发展房地产市场,鼓励个人出租住房,财税〔2008〕24号第二条规定,对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税.

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