出口退税的基本原理和核算方式

本篇是关于出口退税的基本原理和核算方式的会计分录内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中出口退税的基本原理和核算方式的相关财税知识，也许能够只为帮助您搞定出口退税的基本原理和核算方式的财税实务问题。

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出口退税的基本原理和核算方式，关于出口退税的问题一直是各位会计们关注的，本文会计实务网为大家整理了相关内容，一起来看看。

出口退税的基本原理和核算方式

增值税退（免）税办法有两种：免抵退税和免退税。

一．免抵退税办法

1。含义：“免”----免征增值税（实际是零税率）。

　 “抵”----相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额）。

　 “退”----未抵减完的部分按规定予以退还。

2.免抵退税适用范围：

（1）生产企业出口自产货物、视同自产货物。

（2）对外提供加工修理修配劳务。

（3）列名的生产企业出口非自产货物。

（4）适用零税率的跨境服务。

3.增值税“免抵退” 的计算

（1）当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）=<0

当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸人民币价*（出口货物适用税率-出口货物退税率）

如果有使用进料加工免税进口料件，则

当期不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格）*（出口货物适用税率-出口货物退税率）

（2）当期免抵退税额计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率

如果有使用进料加工免税进口料件，则

当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物离岸人民币价－当期免税购进原材料价格）×出口货物退税率

（3）当期应退税额和免抵税额的计算

比较上述（1）和（2）确定较小者为应退税额。

4.“免、抵、退”计算步骤总结：

（1）剔税：不得免抵税额（进项税转出）＝出口人民币价×（征%－退%）

（2）抵税：应纳税额＝内销销项税额－（进项税－剔税）－上期未抵扣＝＜0

（3）尺度：免抵退税额（限额）＝出口人民币价×退%

（4）比较：应退税额＝（2）与（3）中较小者

（5）倒挤：免抵税额

二．免退税办法

免退税办法，即免征增值税，相应的进项税额予以退还。

1。适用范围：

（1）外贸企业出口货物、劳务

（2）外贸企业外购研发和设计服务出口

2.增值税免退税的计算

（1）外贸企业在国内直接采购货物出口：

增值税应退税额=购进出口货物增值税专用发票注明的金额*出口货物退税率

（2）外贸企业出口委托加工修理修配货物：

增值税应退税额=加工修理费用增值税专用发票注明的金额*出口货物退税率

3.增值税退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分税款计入出口货物劳务成本。

以上是出口退税的基本原理和核算方式。如果企业涉及出口服务，首先分清楚是生产性企业还是外贸型企业，再看出口业务是否属于上面谈到的几种适用范围。如果属于上面谈到的情况，可以用公式计算退税，向税局申请增值税出口退税了。

以上是会计学习资料有关《出口退税的基本原理和核算方式》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「出口退税的基本原理和核算方式」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。