台湾《促进产业升级条例》

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台湾当局为促进产业升级、配合经济目标实现而发布实施的法规，有关税收优惠规定是其重要内容。为吸引生产性投资，台湾当局曾于1960年公布施行《奖励投资条例》，规定了大量税收鼓励政策，并随着时间推移和经济情况变化而多次修改、补充，对台湾经济发展起到了重要促进作用，但税收优惠总水平过高，造成优惠政策效益不佳。为适应已变化的经济形势，提高税收优惠政策效益，台湾当局于1990年12月公布《促进产业升级条例》，同时决定停止施行沿用了30年的《奖励投资条例》。该条例施行时间自1991年1月1日起，至1999年12月31日止。1995年1月对条例进行了修正。《促进产业升级条例》分总则、租税减免、开发基金之设置及运用、技术辅导、工业区之设置。附则共6章44条。其中，租税减免一章即占16条。税收优惠措施涉及多个税种，最主要的是营利事业所得税。优惠形式主要包括加速折旧、投资抵减和专项免税：（1）加速折旧。专供研究发展、实验或品质检验用的仪器设备及节省或替代能源的机器设备，按2年加速折旧。根据调整产业结构、改善经营规模及生产方法的需要，对特定产业允许其机器设备按所得税法规定年限缩短回1/2计算折旧。（2）投资抵减。投资于自动化、资源回收及防治污染、节约能源及工业用水再利用的设备或技术，投资于研究与发展、人才培训及建立国际品牌形象的支出，在支出金额5％至20％限度内，抵减当年度应纳营利事业所得税额；当年不足抵减时，在以后4年内抵减；每一年度抵减总额以不超过当年应纳税额扣50％为限。为促进产业区域均衡发展，公司投资于资源贫瘠或发展迟缓地区的一定产业，达到一定资本额或增雇一定人数职工的，按其投资总额20％范围内，抵减当年度应纳营利事业所得税额；当年不足抵减时，可在以后4年抵减。为鼓励重要科技事业、重要投资事业及创业投资事业的创立或扩充，按有关规定认股或应募记名股票持有时间达2年以上的，于其股东开始缴纳股票价款当日起2年内经股东会同意选择适用股东投资抵减或免税，择定后不得变更：投资抵减是在其取得该股票价款20％限度内抵减当年度应纳营利事业所得税额或综合所得税额，当年度不足抵减时可在以后4年抵减；免税是新投资创立的企业自开始销售产品或提供劳务之日起连续5年内免征营利事业所得税，增资扩展的企业自新增设备开始作业或提供劳务之日起连续5年内就其新增所得免征营利事业所得税。（3）专项免税。台湾居民以自己创作或发明，依法取得并登记的专利权或电脑程序著作权，提供或售予境内公司使用而取得的权利金或收入，免子计人综合所得额课税。公司为促进合理经营，经专案核准合并的，免征有关业务的印花税及契税。公司以其未分配盈余增资供专项用途的，其股东因而取得的新发行记名股票；公司员工以其红利转作服务产业增资，因而取得的新发行记名股票；创业投资事业以未分配盈余增资，其股东或出资人因而取得的发行记名股票或出资额，均免予计入其当年度综合所得额或营利事业所得额。公司投资于创业投资事业，其投资收益的80％免予计入年度营利事业所得额课税。

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