固定资产加速折旧优惠明细表怎么填写

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固定资产加速折旧优惠明细表怎么填写

答:甲公司2018年8月购入单位价值400万元的设备一台,并在8月投入使用.甲公司预计该设备使用年限为10年,残值为0元.按照财税【2018】54号的规定,甲公司在企业所得税预缴时全额在税前作为折旧扣除,那么3季度申报表中A201020-固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表填写如下:

国家税务总局公告2018年26号公告附件企业所得税预缴申报表填写说明(以下简称为"填写说明")明确: "自该固定资产开始计提折旧起,在"税收折旧"大于"一般折旧"的折旧期间内,必须填报本表."

意思是当期申报时第4列"享受加速折旧优惠计算的折旧金额"大于第3列"按照税收一般规定计算的折旧金额"时,才需要填写本表.

所以在3季度申报企业所得税时,税收折旧是400万元,而一般折旧是40万元(按最低折旧年限10计算),税收折旧大于一般折旧,所以3季度要填写A201020-固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表,调减应纳税所得额396.67万元;

填写说明明确:"纳税人享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号等相关文件规定优惠政策的固定资产,仅填报采取税收加速折旧计算的税收折旧额大于按照税法一般规定计算的折旧金额期间的金额;税收折旧小于一般折旧期间的金额不再填报本表.同时,保留本年税收折旧(加速折旧额)大于一般折旧(按年折旧)期间最后一个折旧期的金额继续填报,直至本年度最后一期月(季)度预缴纳税申报."

在4季度申报时,4季度该设备的税收折旧是0元,一般折旧仍是40万元.但因为税收折旧小于一般折旧,4季度发生的金额不再在表中填报,而是要保留3季度申报期的金额申报该表.

另外,填写说明还明确"自固定资产开始计提折旧起,在"税收折旧"小于等于"一般折旧"的折旧期内,不填报本表."所以,从2019年开始,季度预缴增值税时,因为2018年8月购入的该设备纳税调整事项不再填写A201020-固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表,只在年度所得税汇算时统一调整会计上多提的折旧额.

固定资产加速折旧的好处

答:1、固定资产加速折旧可以实现固定资产的足额补偿.按照马克思的成本补偿理论,每次收回的固定资产价值应该与实物磨损相一致基本上达到更新和补偿的作用.我国目前推行的平均年限法,没能使折旧资金得到足额补偿.

即使在没有通货膨胀的情况下,继续使用陈旧设备,也会因生产工艺落后,能耗大而影响产品升级换代和市场竞争能力.加速折旧则可弥补其不足,并能及时获得更新设备的资金.

2、固定资产加速折旧可以促使企业更新设备,推动社会进步.工、商、金融、邮电、交通运输等部门在科学技术日新月异的时代,大部分机器设备因产业进步需要不断进行更新.企业如果采用加速折旧法,可尽快将资产成本分摊完毕,减少因机器设备提前淘汰换新所造成的损失,这样的折旧不仅得到固定资产磨损的补偿,还实现了马克思提出的积累作用.

固定资产的加速折旧是相对于传统上的固定资产使用期限内平均折旧而言的一种折旧观念,读了上述文章,大家对于固定资产加速折旧优惠明细表怎么填写还有疑问的,请继续咨询会计实操的老师.

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