企业注销固定资产需要缴纳增值税吗

这是一篇有关企业注销固定资产需要缴纳增值税吗的会计考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的企业注销固定资产需要缴纳增值税吗财税知识，可能能帮您解决企业注销固定资产需要缴纳增值税吗的财务和税务的问题。

微信号：guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
复制微信号

企业注销固定资产需要缴纳增值税吗？

1.处置一般存货按适用税率缴纳增值税

一般纳税人因其购进货物已抵扣了进项税，同时，按照《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）的规定，增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。即：一般纳税人在购进货物时因应取得增值税专用发票而未取得增值税专用发票而未能抵扣的税款，属纳税人放弃抵扣，因此，一般纳税人注销时销售的货物应一律按17%的适用税率缴纳增值税，且依照《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）的规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。因此，一般纳税人注销清算后未出售的存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

2.注销清算后销售货物依照3%征收率缴纳增值税

按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条的规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。因此，一般纳税人在注销清算后再处理残余货物应按3%的征收率缴纳增值税。注销清算后属于个体工商户和其他个人的，当月处理收入达不到起征点的不征收增值税。

3.销售应抵扣进项税的固定资产按适用税率缴纳增值税

按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号，以下简称财税〔2008〕170号），一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产、或者销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产（包括应抵扣未抵扣进项税的固定资产），按照17%适用税率缴纳增值税。

4.销售不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（不动产除外）按简易办法征收增值税

按照财税〔2008〕170号、《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号，以下简称财税〔2009〕9号）以及《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）的规定，一般纳税人销售2009年1月1日以后购进自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、或者销售在2008年12月31日以前购进的固定资产（不含在本地区扩大增值税抵扣范围试点期间购进的），按简易办法征收增值税。其中在2014年6月30日以前销售的依4%征收率减半征收增值税，在2014年7月1日以后销售的依照3%征收率减按2%征收增值税。

公司注销时固定资产如何处置？

1、企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。

2、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。

3、企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。

4、企业所有的电脑、生产设备等固定资产不能够直接折现，公司在注销前是要进行清算的，并且要对公司资产及负债进行处置。具体的处置方法可以参考下面的内容。

总之，一般纳税人注销清算变卖存货按照适用税率17%征收增值税，存货不作进项税额转出，留抵税额也不予以退税。对于这个问题小编就介绍这么多了，如果你还想知道的更多可以来会计实操试试。

上述内容便是会计职称考试资料关于《企业注销固定资产需要缴纳增值税吗》的全部内容，如果作为会计的您在学习「企业注销固定资产需要缴纳增值税吗」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

· 预算考核的重要性是什么

· 做账软件是自动生成报表吗

· 会计行政法规制定的依据

· 小企业与企业会计准则管理费用处理的异同

· 用友t3如何反记账 操作步骤

· 代理业务负债是什么会计科目

· 固定资产有哪些清查方法

· 汇算清缴后取得的暂估发票怎么处理

· 小于 500元的开支如何入账

· 银行印鉴留公章可以吗

· 企业询证函信息证明怎么开具

· 什么是独立法人 法人财产独立是什么意思