销售退回的会计处理与税务处理

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销售退回的会计处理与税务处理

答：销售退回(sales return)是指顾客向卖方购买后又退同的商品。很多企业允许顾客退货，并且会全额退还货款。

商品销售退回的账务处理：

销售退货可能发生在企业确认收入之前，这时处理比较简单，只要将已计入“发出商品”等账户的商品成本转回“库存商品”账户；如企业确认收入后，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除特殊情况外，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整；企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税金--应缴增值税”账户的“销项税额”专栏。

1.尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本金额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。

2.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。已确认收入的售出商品发生销售退回时，按应冲减的销售商品收入金额，借记“主营业务收入”科目，按增值税专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目，如已发生现金折扣的，还应按相关财务费用的调整金额，贷记“财务费用”科目，同时，按退回的商品成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。

销售退回的税务处理如下：

增值税方面，《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）以及《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，增值税在销售时全部确认销项税，实际发生退货时开具红字发票冲减当期的销项税额；企业所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，商品销售时全部确认应纳税额。实际发生退货时再冲减退货当期的收入和成本，而会计上只对有控制权的不会退回部分确认收入，由此产生的暂时性差异，需要进行递延所得税的会计处理。

对于销售退回的会计处理与税务处理的问题小编已经给你们大家解答完毕了，不同时间点的退回处理是不同的哦，大家要合理计算。如果各位对小编解答的内容有什么疑问的，尽管来咨询我们的答疑老师，如果大家想获取更多的会计知识，请持续关注会计实操网校的更新。

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