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押金应纳增值税的计算

会计学习资料4852022-12-07

文章是关于押金应纳增值税的计算的会计资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的押金应纳增值税的计算财税知识，我们相信也许能够帮您解决押金应纳增值税的计算的财务和税务的问题。

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押金应纳增值税的计算

答：一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。

国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发【1993】154号），第二条第一款规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

对于因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按照所包装货物的适用税率计算缴纳增值税。其会计处理为：

借：其他应付款-XX单位

贷：其他业务收入

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

值得一提的是，对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。

押金报销的会计分录

押金报销，由于日后需要收回，又不属于企业的经营收支，所以可以放在其他应收款，会计分录如下：

经办人报销押金时，

借：其他应收款-XX押金

贷：银行存款

押金退回时，

借：银行存款

贷：其他应收款-XX押金

关于问题“押金应纳增值税的计算”本文就介绍到这里，如果有什么不明白的，欢迎通过文章右下角方框与我们答疑老师进行沟通。会计实操官网提供丰富多样的财会资讯，欢迎搜索阅读！

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