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为什么会有递延所得税

会计学习资料4472022-12-07

这是一篇有关为什么会有递延所得税的会计学习资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的为什么会有递延所得税财税知识，我们相信也许能帮您解决为什么会有递延所得税的财务和税务的问题。

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为什么会有递延所得税

答：存在应纳税暂时性差异，就会产生递延所得税负债

而应纳税暂时性差异产生的原因有以下两种：

(1)资产的账面价值大于计税基础

(2)负债的账面价值小于计税基础

所谓资产的计税基础是指:企业在收回资产账面价值的过程中，按照税法规定可以在应纳税所得额中扣除的金额

所谓负债的计税基础是指:负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

举例说明：交易性金融资产的初始成本是10000元，到年末，公允价值为12000元，那么，它的账面价值就是12000元(初始成本10000+公允价值变动2000)，可是在税法上是不承认公允价值变动的，所以它的计税基础还是10000元，这样在两者之间就差生了应纳税暂时性差异，应确认"递延所得税负债"(2000*所得税税率)

为什么递延所得税有可能计入所有者权益?

有的暂时性差异并不影响利润，而是直接计入所有者权益。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值增加，会计上会调增可供出售金融资产的账面价值，并确认资本公积，这项业务并不影响利润，同时，税法规定可供出售金融资产，待实际交易时候，才计算损益，所以也不影响应纳税所得额。

但是税务上的计税基础里，可供出售金融资产的账面价值仍然是最初的成本，不含增加的公允价值，这样，在计算递延所得税负债的时候，就需要进行调整。因此这种暂时性差异应该计入所有者权益。

以上内容便是会计实务关于《为什么会有递延所得税》的全部内容，如果作为会计的您在学习「为什么会有递延所得税」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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