企业发生的“私车公用”费用能否在企业所得税前扣除

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企业发生的“私车公用”费用能否在企业所得税前扣除

所谓“私车公用”，是因公司自有车辆不够或者员工特殊岗位等原因，员工个人将自有的车辆用于公司的公务活动，公司由此给员工报销的相关费用，如汽油费、路桥费、汽车维修费等。“私车公用”的车辆虽然属于个人所有，但其用于公司公务支出，因此，发生的相关费用理应由公司承担此。根据《企业所得税法》第八条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”根据上述规定，公司“私车公用”发生的相关费用符合企业所得税税前扣除条件规定，可在企业所得税前扣除。

纳税人以承担修理费、保险费、养路费、油费等方式有偿使用，包括投资者在内个人的房屋、交通工具、设备等其相应支出不允许税前扣除。如确属租赁性质应按双方签订的合规的书面租赁合同，凭相关发票，其相关费用允许税前扣除。

证明“私车公用”发生的真实、合理性的资料

作为企业应准备相关内部资料备查，以证明“私车公用”发生的真实、合理性，如企业自身无法证明车辆使用情况，则其发生的费用不得在企业所得税税前扣除。那么如何准备相关资料呢？　

首先，公司应与“私车公用”的员工签订用车书面协议，约定的条款必须明确车辆的使用情况及其费用分摊方式。比如：个人必须将车辆交由企业保管并使用，个人不再随意使用，满足公司业务需要为主要目的，接受公司统一调度。同时公司应保存汽车行驶证、驾驶证、身份证和保险单据等复印件。

其次，企业必须建立严格的公用车制度，对车辆的使用原因、时间、地点、使用人员等进行规范，履行内部申请和审批制度，做好车辆使用记录，否则也容易被视为不能分清个人消费还是企业费用，从而导致不允许税前扣除。　

最后，对于费用报销的范围，基于一般经营租赁物的消耗可以税前扣除的原则，允许扣除相关费用。但是必须区分该费用是否具备相关性，一般认为与车的使用相关的汽油费、过路过桥费和停车费可以扣除；与车本身相关的车辆购置税、折旧费以及保险费，因为是租不租都会发生，作为不相关费用不得扣除。对于维修费是属于哪一类，文件有不同的处理方法。

企业发生的“私车公用”费用能否在企业所得税前扣除？确属租赁性质应按双方签订的合规的书面租赁合同，凭相关发票，其相关费用允许税前扣除。证明“私车公用”发生的真实、合理性，应该提供以上的相关资料。

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