递延所得税费用正负怎么计算？

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递延所得税费用正负怎么计算？

递延所得税的定义: 由在会计上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收入而引起的负债,这项负债记入资产负债.

递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润(利润总额,下同)与应税所得之间的时间性差异.该差异在"纳税影响会计法"下核算确认,而在"应付税款法"下不予确认.

递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润(利润总额,下同)与应税所得之间的时间性差异.该差异在"纳税影响会计法"下核算确认,而在"应付税款法"下不予确认.

根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为:

1、应纳税时间性差异.当期会计利润大于应税所得,未来需要交纳的税款.

2、可抵减时间性差异.当期会计利润小于应税所得,未来可以获得递减的税款

在纳税影响会计法下,时间性差异通过"递延税款"科目核算.期末,如果"递延税款"科目为贷方余额,则列入资产负债表中的"递延税款贷项"项目;如果"递延税款"科目为借方余额,则列入资产负债表中的"递延税款借项"项目.

对于"递延税款借项",说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税;

对于"递延税款贷项",说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税.

例题:在教材16-17中递延所得税费用怎么算的啊?看不懂,递延所得税费用=(600000*25%-100000)-【(400000+400000+500000)*25%-(150000+200000+1050000)】=1125000.

答案讲解:

递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额

注意:这里只考虑确认递延所得税负债和递延所得税资产时对应"所得税费用"的情况.

本题中,由于递延所得税资产和递延所得税负债都存在期初余额,表16-4中计算出应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异属于期末余额,其中包含了期初余额,所以计算递延所得税费用时,必须用(期末余额-期初余额)×25%,才是递延所得税的当期发生额.

由于可供出售金融资产确认递延所得税对应其他综合收益科目,不影响所得税费用,所以这里计算时不考虑.

递延所得税费用正负怎么计算？递延所得税的定义，公式，以及例题，希望能帮助大家，更多精彩内容，敬请关注会计实操的更新！

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