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进项发票的实务风险与应对方法有什么?

会计学习资料2682022-12-07

本文是关于进项发票的实务风险与应对方法有什么?的税法实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的进项发票的实务风险与应对方法有什么?财税知识，我们相信也许能帮您解决进项发票的实务风险与应对方法有什么?的财务和税务的问题。

进项发票的实务风险与应对方法有什么?

答：(一)、“三流一体”的风险与应对

《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条第三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

增值税可以抵扣的条件是“资金流”、“发票流”，“货物流”“三流”一致，否则不予抵扣。

实务处理：在业务真实发生前提下的三方(付款)协议，增值税进项税是否能予以抵扣?建议纳税人签订三方协议时首先咨询当地税务机关，确定其是否承认三方协议的效力。否则就不能懒，要先收款再付款。

(二)、已认证专票，上月忘记申报抵扣，本月是否还能抵扣

根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。因此，除了属于《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第78号 )第二条的客观原因以外，未按照规定申报期限抵扣的增值税专用发票不得继续申报抵扣。

客观原因包括如下类型：

1、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣;

2、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续;

3、税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣;

4、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣;

5、国家税务总局规定的其他情形。

以上内容是账务处理关于《进项发票的实务风险与应对方法有什么?》的全部内容，如果作为会计的您在学习「进项发票的实务风险与应对方法有什么?」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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