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交易性金融资产递延所得税怎么计提?

会计学习资料3282022-12-06

文章是关于交易性金融资产递延所得税怎么计提?的会计实操内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的交易性金融资产递延所得税怎么计提?财税知识，我们相信也许能帮您解决交易性金融资产递延所得税怎么计提?的财务和税务的问题。

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交易性金融资产递延所得税怎么计提?

答：计税基础为历史成本,会计确认公允价值变动,但税法在处置实现这部分损益前不予确认,以公允价值上升为例,会计作如下分录:

借:交易性金融资产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

在核算当期你应纳税所得额时,以上公允价值变动损益应当纳税调减,同时确认递延所得税负债(资产账面大于计税基础),分拆后的所得税分录:

借:应交税费--应交所得税

贷:递延所得税负债

递延所得税负责和递延所得税资产是怎样产生的?

会计上资产账面价值小于计税基础,说明会计上当期的费用大于税务上的费用,从而会计上的利润小于税务上的应纳税所得额,所得税费用小于应交所得税,形成暂时的"资产--递延所得税资产";

会计上资产账面价值大于计税基础,说明会计上当期费用小于税务上的费用,从而会计的上利润大于税务上的应纳税所得额,所得税费用大于应交所得税,形成暂时的"负债--递延所得税负债,按平衡作用资产记忆).

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