小微企业免征增值税如何进行账务处理（案例分析）

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小微企业免征增值税账务处理：

答：免征增值税应是小规模纳税人（免征增值税的企业不能认定为一般纳税人）。

1。平时销售时按正常业务做：：

借：银行存款/库存现金

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税

2。月底把免征增值税做：

借：应交税金--应交增值税；

贷：营业外收入-补贴收入

3。增值税减免后，销售税金及附加费也要减免，同样转入营业外收入就可以了。

案例分析：小规模纳税人餐饮企业，按季度申报缴纳增值税，2017年4月取得提供餐饮服务收入含税销售额为20600元，5月提供餐饮服务收入为41200元，6月提供餐饮服务收入为30900元，其中城市维护建设税适用税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育费附加征收率2%，不考虑其他情况，如何进行账务处理：

答：1。2017年4月账务处理

借：银行存款 20600元

贷：主营业务收入 20000元

应交税费-应交增值税 600元

同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理

借：税金及附加 72元

贷：应交税费----应交城市维护建设税 42元

应交税费----应交教育费附加 18元

应交税费----应交地方教育附加 12元

2。2017年5月账务处理

借：银行存款 41200元

贷：主营业务收入 40000元

应交税费-应交增值税 1200元

同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理

借：税金及附加 144元

贷：应交税费----应交城市维护建设税 84元

应交税费----应交教育费附加 36元

应交税费----应交地方教育附加 24元

3。2017年6月会计处理

借：银行存款 30900元

贷：主营业务收入 30000元

应交税费-应交增值税 900元

同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理

借：税金及附加 108元

贷：应交税费----应交城市维护建设税 63元

应交税费----应交教育费附加 27元

应交税费----应交地方教育附加 18元

4。季度末达到增值税制度规定的免征增值税条件，账务处理：

2017年二季度的销售额为20000+40000元+30000元=90000元，不超过9万元（含9万元），所以按规定免征增值税。季末时需将分离出来的增值税转入“营业外收入”科目，并交纳企业所得税。

借：应交税费-应交增值税 2700元

贷：营业外收入 2700元

同时将计提城市维护建设税和教育费附加冲回

借：税金及附加 -324元

贷：应交税费----应交城市维护建设税 -189元

应交税费----应交教育费附加 -81元

应交税费----应交地方教育附加 -54元

提醒：虽2017年5月当月销售超过3万元，但是季度没有超过9万元，所以可以全部免征！

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