矿产资源税怎么做会计分录（矿产资源税的计税依据）

这篇会计分录的文章要给大家谈谈矿产资源税怎么做会计分录，以及矿产资源税的计税依据对应的会计知识点，希望对会计朋友学习有所帮助。

本文目录一览：

• 1、求助：关于代扣代缴资源税如何做分录问题
• 2、矿产资源税的会计处理
• 3、资源税的税率是多少？资源税的会计处理如何做？

求助：关于代扣代缴资源税如何做分录问题

一、收购未税矿产品代扣代缴资源税的会计处理

1、企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款：

借：材料采购（或原材料）

贷：现金（或银行存款）

2、按代扣代缴的资源税税额：

借：材料采购（或原材料）

贷：应交税金——应交资源税

3、企业按规定缴纳代扣的资源税时：

借：应交税金——应交资源税

贷：银行存款

二、收购未税矿石时地税要求代扣代缴个人所得税，

1、购入时借：材料采购（或原材料）

贷：其他应付款—代扣个人所得税

贷：银行存款（或现金）

2、缴纳代扣个人所得税时

借：其他应付款—代扣个人所得税

贷：银行存款

矿产资源税的会计处理

矿产资源税纳税义务人开采或者生产并销售应税产品，应依据税法规定，计算和缴纳资源税。资源税属价内税，是生产成本的组成部份，交纳的资源税由主营业务收入补偿。纳税人应该设置“应交税金-应交资源税”科目进行该税款的核算，该科目贷方反映按规定应缴纳的资源税，借方反映实际交纳的资源税，期未贷方余额反映未交的资源税，借方余额反映多交的资源税。

（1）企业销售应税产品应纳资源税的账务处理

在会计核算上，企业销售应纳资源税的产品， 应按规定计算应交纳的资源税，列入“主营业务税金及附加”，相关的会计处理如下：

（2）自产自用应税产品应纳资源税的会计处理

纳税人自产自用应税产品也应该作为视同销售处理，依法交纳资源税，其交纳的资源税，根据实际领用部门及领用的目的，在“生产成本”“制造费用”“管理费用”“应付福利费”等科目列支。当纳税人计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税时，作如下分录：

（3）收购未税矿产品，代收代缴资源税的会计处理

根据《资源税暂行条例》的相关规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应将收购未税矿产品实际支付的价款以及代扣代缴的资源税，作为收购矿产品的采购成本，代扣代缴的资源税直接计入“物资采购”或“原材料”等科目。会计处理如下（不考虑增值税）：

（4）企业外购液体盐加工成固体盐应纳资源税的会计处理

按税法规定，纳税人以自产的液体盐（卤水）加工成固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，自产自用的液体盐不再征税。如果纳税人是以外购的液体盐加工固体盐，加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税准予抵扣。同时注意，资源税属价内税，对外购液体盐所含的资源税税额，应作为液体盐的采购成本，不再进行分离；待生产耗用加工固体盐时计算准予抵扣的资源税税额 ，确定固体盐应纳的资源税。

资源税的税率是多少？资源税的会计处理如何做？

资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的税率是什么？资源税的会计处理怎么做？下面就让小K来告诉大家关于资源税的一些知识吧！

一、资源税的税率

资源税税率如下：

（1）原油8.00～30.00元/吨

（2）天然气2.00～15.00元/吨

（3）煤炭0.30～5.00元/吨

（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨

（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨

（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨

（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨

液体盐2.00～10.00元/吨

资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额

二、资源税的会计处理

企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：

（1）发生销售业务时：

企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应缴资源税；

上缴资源税时，

借：应交税费——应缴资源税

贷：银行存款等

（2）发生自用业务时：

企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，

借：生产成本/制造费用

贷：应交税费——应缴资源税；

上缴资源税时，

借：应交税费——应缴资源税，

贷：银行存款等。

（3）收购未税矿产品：

企业收购未税矿产品，

借记“材料采购”等科目，

贷记“银行存款”等科目，

按代扣代缴的资源税，

借：材料采购等，

贷：应交税费——应缴资源税,

上缴资源税时，

借：应交税费——应缴资源税，

贷：银行存款等。

（4）外购液体盐加工团体盐：

企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；

企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；

将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。

三、资源税案例分析

某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。

【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000pide;40％）×0.6＝37 500元

四、资源税相关问题延伸

问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？

答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。

问：资源税包括哪些项目？

答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。

资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的税率是多少？资源税的会计处理怎么做？下面就让小K来告诉大家关于资源税的一些知识吧！

一、资源税的税率

资源税税率如下：

（1）原油8.00～30.00元/吨

（2）天然气2.00～15.00元/吨

（3）煤炭0.30～5.00元/吨

（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨

（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨

（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨

（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨

液体盐2.00～10.00元/吨

资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额

二、资源税的会计处理

企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：

（1）发生销售业务时：

企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应缴资源税；

上缴资源税时，

借：应交税费——应缴资源税

贷：银行存款等

（2）发生自用业务时：

企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，

借：生产成本/制造费用

贷：应交税费——应缴资源税；

上缴资源税时，

借：应交税费——应缴资源税，

贷：银行存款等。

（3）收购未税矿产品：

企业收购未税矿产品，

借记“材料采购”等科目，

贷记“银行存款”等科目，

按代扣代缴的资源税，

借：材料采购等，

贷：应交税费——应缴资源税,

上缴资源税时，

借：应交税费——应缴资源税，

贷：银行存款等。

（4）外购液体盐加工团体盐：

企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；

企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；

将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。

三、资源税案例分析

某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。

【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000pide;40％）×0.6＝37 500元

四、资源税相关问题延伸

问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？

答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。

问：资源税包括哪些项目？

答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。

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