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企业所得税核算的科目设置及财务处理？

会计学习资料4902023-01-05

这篇是有关企业所得税核算的科目设置及财务处理？的税法实务内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中企业所得税核算的科目设置及财务处理？的相关财税知识，说不定能够您解决企业所得税核算的科目设置及财务处理？的财税学习和工作问题。

企业所得税核算的科目设置及财务处理?

一、会计科目的设置

　　企业除应设置损益类科目“所得税费用”和负债类科目“应交税费 应交所得税”这两个科目外，还需增加资产类科目“递延所得税资产”和负债类科目“递延所得税负债”。

　　用通俗的话来讲，会计管“所得税费用”科目，税务管“应交税费-应交所得税”科目，它们之间的差额就由“递延所得税”兄弟来替补。因此，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”都是“应交税费-应交所得税”的“替身”，比如应交税费为100万，税务大叔说可以少交30万，无非就是用递延所得税负债（替身）从应交税金科目中抵减出来30万，反之，税务大嫂说要多交30万，无非就是用递延所得税资产（替身）先让应交税金增加出来30万。

　　二、计算项目

　　1.本期应纳税所得额=会计利润+（-）纳税调整事项（这里的纳税调整事项主要包括暂时性差异和永久性差异）。

　　2.计算递延所得税资产或递延所得税负债。

　　3.本期所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）（说明：公式中的期末递延所得税资产或负债不包含直接计入所有者权益交易的所得税影响）。

　　关于所得税会计的核算，关键应理解以下关系："递延所得税负债"科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末金额 未来转回时的所得税税率；"递延所得税资产"科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末金额 未来转回时的所得税税率。

　　三、所得税会计核算的具体程序

　　所得税会计核算程序如下：

　　1.确定资产、负债的账面价值；

　　2.确定资产、负债的计税基础；

　　3.确定暂时性差异，并用未来可税前列支金额分别确定资产、负债导致的是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异；

　　4.计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额；

　　5.计算当期应交所得税额；

　　6.确定当期所得税费用。

　　四、账务处理

　　借：所得税费用

　　　　递延所得税资产

　　　　贷：应交税费——应交所得税，

　　　　　　递延所得税负债

上述内容是会计分录关于《企业所得税核算的科目设置及财务处理？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「企业所得税核算的科目设置及财务处理？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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