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企业未按权责发生制原则确认的收入如何处理？

会计学习资料2562022-12-22

这是一篇关于企业未按权责发生制原则确认的收入如何处理？的税法实务内容，下文详细介绍了企业日常业务过程中企业未按权责发生制原则确认的收入如何处理？的相关财税处理技巧，也许能您解决企业未按权责发生制原则确认的收入如何处理？的困扰。

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最近，会计网在后台收到了一位粉丝的提问，称在进行企业所得税汇算清缴时，未按权责发生制原则确认的收入不知道该如何处理，下面就跟大家详细讲解。

权责发生制是什么?

权责发生制是按照收益、费用是否归属本期为标准来确定本期收益、费用的一种方法。

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

以下给大家介绍两类业务的处理方法：

一、跨期收取的租金、利息

1 租金

租金收入，应按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。

2 利息

利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款(含展期，下同)，应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现;属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。

金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。

金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。

二、分期确认收入

1 分期收款方式销售货物收入

以分期收款方式销售货物的，应按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

上述是税务知识关于《企业未按权责发生制原则确认的收入如何处理？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「企业未按权责发生制原则确认的收入如何处理？」时有财税问题可在评论区进行交流哟。

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