土地置换的税务处理怎么做

本篇是关于土地置换的税务处理怎么做的税法实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的土地置换的税务处理怎么做财税知识，也许能够帮您解决土地置换的税务处理怎么做的财务和税务的问题。

土地置换的税务处理怎么做

在企业所得税上，《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)第十三条规定："企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本，在该换入土地投入使用后，按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。"

因为政府置换土地行为与企业政策性搬迁都属于政府行为，所以，土地置换也应当比照国家税务总局公告2012年第40号执行，即土地置换不确认处置损益，土地成本应当以原账面价值为计税基础计入开发成本。

置换土地的会计处理

案 例

甲公司南厂有一块土地与A中学接壤，A中学有一块土地与甲公司接壤。现经土地局行政协调，两家置换土地。两家原有土地是政府行政划拨土地。甲公司南厂原地上办公楼及建筑物账面价值100万元(原值150万元、累计折旧50万元)，经评估价值为400万元;A中学原地上房屋建筑物，经评估价值为192万元。置换地价通过土地局结算，即：甲公司先将置换的A中学土地价款192万元上交财政账户，A中学也先将置换的甲公司土地价款400多万元上交财政账户。然后，市财政再将甲公司原地上办公楼及建筑物价款400多万元用为补偿返还给甲公司，将A中学原地上建筑物价款192万元作为补偿返还给A中学。甲公司会计询问：甲公司与A中学置换土地，涉及交啥税?甲公司如何进行会计处理和税务处理?

一、置换回土地时：

会计处理：

根据土地局开具的收款收据和支付款凭证作分录：

借：无形资产——土地使用权(原A中学一块地)192万元

贷：银行存款 192万元

二、归还国家土地时：

会计处理：

根据市政府下达的收回土地文件和收款凭证作会计分录：

1、地上房屋建筑物清理：

借：固定资产清理——南厂办公楼及建筑物 100万元

累计折旧 50万元

贷：固定资产——南厂办公楼及建筑物 150万元

2、收回地上房屋建筑物补偿价款：

借：银行存款 400万元

贷：固定资产清理——南厂办公楼及建筑物 400万元

借：固定资产清理——南厂办公楼及建筑物300万元

贷：营业外收入——固定资产清理收入300万元

本文介绍的土地置换的税务处理怎么做的内容如上，要是看过了上面内容自己还是有不懂的地方，自己的会计能力又不是很高，不足以应对日常工作的时候，会计实操有许多提升会计能力的课程可以关注。

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