​集团内部两个公司间销售货物如何处理?

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集团内部两个公司间销售货物如何处理?

A公司为集团母公司,把一批产品销售给了全资子公司B公司.该批产品售价为500万元,成本为300万元.B公司收到该批产品后,当期对外销售了80%,售价为600万元.假设A公司当期收到货款,B公司对外独立第三方销售也收到货款.不考虑增值税等税费.

1.在A公司个别报表中的会计处理:

确认销售收入时:

借:银行存款 500

贷:主营业务收入 500

结转成本时:

借:主营业务成本 300

贷:库存商品 300

2.在B公司个别报表中的会计处理如下:

收到购买商品时:

借:库存商品 500

贷:银行存款 500

对外销售确认收入时:

借:银行存款 600

贷:主营业务收入 600

结转成本:

借:主营业务成本 400(500*80%)

贷:库存商品 400

合并报表抵消分录如下:

借:营业收入 500

贷:存货 40(200*20%=40)

营业成本 460

这比分录的实质是不确认母公司销售给子公司收入500万元.真正的存货成本是(300*20)60万元,子公司账上的存货成本是(500*20)100万元,存货虚增了40万元,这40万元也叫未实现内部销售损益.因此在抵消分录中要把虚增的存货给减去.差额倒挤营业成本.抵消过程如下:

公司 营业收入 营业成本 存货

A公司 500 300 x-300

B公司 600 400 y+100

合并数 1100 700 x+y-200

抵消数 -500 -460 -40

抵消后结果 600 240 x+y-240

因为存货是余额概念,假设A公司上期有存货x,B公司上期有存货y,假设本期只发生上述业务.

其实,上述业务真正的实质便是把A公司和B公司看成一个整体以后,相当于把一批存货从一个仓库移到了另一个仓库.因此对于集团而言真正的销售成本是(300*80%)240万元,集团不承认内部的销售,承认销售给外部独立第三方售价600万元.

从上述抵消后的结果也可以看出,营业收入承认的是子公司销售给外部独立第三方的收入,营业成本承认的是集团最初的成本(300*80%)240万元;存货真正减少了240万元.相当于透过业务实质就是集体把成本为240万元的商品以600万元的价格销售给了外部独立第三方.

母公司和子公司的往来账会计分录是什么?

母子公司往来账的会计分录

1、母公司汇款给子公司,

母公司分录:

借:其他应收款

贷:银行存款

子公司分录:

借:银行存款

贷:其他应付款/短期借款(根据用途性质入账)

2、如果由母公司发放子公司员工的工资,子公司不需要做工资表,只要通过往来科目核算就可以,但要代扣代缴个人所得税.

母公司分录:

借:其他应收款--代发工资

贷:银行存款

子公司分录:

借:应付职工薪酬

贷:其他应付款--母公司代垫工资

其他应付款--代扣代缴个人所得税

如果母公司已经代扣代缴了个人所得税:

借:应付职工薪酬

贷:其他应付款

以上整理的资料内容,就是我们针对"集团内部两个公司间销售货物如何处理?"这一问题的详细解答.如果集团内部的两个公司间进行货物销售的话,也会涉及到抵消操作.这里小编把相关的处理,以案例的形式给大家进行讲解的,希望大家能了解.

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