​预期信用损失率如何计算

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预期信用损失率如何计算

信用损失,是指企业按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额,即全部现金短缺的现值.其中,对于企业购买或源生的已发生信用减值的金融资产,应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现.由于预期信用损失考虑付款的金额和时间分布,因此即使企业预计可以全额收款但收款时间晚于合同规定的到期期限,也会产生信用损失.

在估计现金流量时,企业应当考虑金融工具在整个预计存续期的所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等).企业所考虑的现金流量应当包括出售所持担保品获得的现金流量,以及属于合同条款组成部分的其他信用增级所产生的现金流量.

企业通常能够可靠估计金融工具的预计存续期.在极少数情况下,金融工具预计存续期无法可靠估计的,企业在计算确定预期信用损失时,应当基于该金融工具的剩余合同期间.

预期损失法下:应收账款减值如何计算?

第一步,和旧准则类似,需要对满足同样风险特征的应收账款予以分类,比如公司集团下属经营两个行业:主营业务为化工行业,同时兼营游戏行业.化工行业和游戏行业应收账款,在信用风险、地区特征上都会存在明显差异,因此需要对其分类后,再对特定组合计提信用损失.

第二步,是综合解决上述2个重要问题的一步.众所周知,之前大家都采用账龄计提法计提坏账,根据账龄和固定的计提比例,计提坏账,有可能计提多了,也有可能计提少了,最重要的是没有考虑整个存续期的减值损失,而只考虑了12个月内的减值损失.

因此,第二步首先要确认应收账款违约损失率.应收账款违约损失率=实际损失金额/风险敞口金额.比如应收500万款项,实际只收回300万,违约损失率为40%.但不同账龄应收款项,违约损失率肯定不同,因此最终的预期信用损失,需要对不同风险敞口和违约损失率的乘积进行加权得到.这样我们就考虑了应收账款在整个存续期间的信用减值,也就是解决了2个重要问题的其中一点.

第三步,实际也是解决第二步其中一点的补充步骤,即重点确认违约损失率.在确认违约损失率后,需要考虑前瞻性信息,分析与回收率相关的关键驱动因素的主要变化.

前瞻性因素的考虑,通常要采用谨慎原则,即乐观的我暂时不确认,悲观的我要尽量考虑进来.

预期信用损失率如何计算,没有固定的计算公式,说明具体情况还是要具体分析,解决问题的步骤和逻辑是可以掌握的,这对于处理者的能力也是一种考验,如何分析,如何得出正确的合理的结论,咱们还要多多思考,本文由会计实操整理.

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