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捐款如何抵税视同销售?

会计学习资料4852022-12-07

本篇是关于捐款如何抵税视同销售?的账务处理内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的捐款如何抵税视同销售?财税知识，我们相信一定能够帮您解决捐款如何抵税视同销售?的财务和税务的问题。

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捐款如何抵税视同销售?

无偿捐赠不确认收入，所以贷方没有主营业务收入。

企业将货物用于对外捐赠，按企业所得税实施条例的规定要视同销售缴纳企业所得税;同时按增值税暂行条例的规定，对用于对外捐赠的货物，无论是自产或委托加工收回的，还是外购的货物在增值税上都视同销售作销项税额处理; 在会计处理上按照收入准则，对收入的确认需要同时满足五个条件来判断，企业对外捐赠货物不符合确认收入的条件，因此在会计上不作收入处理。下面以案例来分析。

例：某家具公司将自己生产的一批产品(课桌)500 套赠送给希望工程，市场价每套100 元，产品成本80 元。会计处理为：

借：营业外支出 48 500

贷：库存商品 40 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500

可以看出对外捐赠的货物：

1. 会计上按成本转账。

2. 增值税上则视同销售计算销项税额。

3. 企业所得税在年终进行企业所得税汇算清缴时，要进行纳税调整，确认视同销售收入50 000 元，视同销售成本40 000 元。

另一方面由于企业所得税法规定企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，会计上计入“营业外支出”账户的捐赠支出48 500 元，要看其是否超过年度利润总额的12%，如果没有超过，可以在税前扣除，此时会计和税收处理一致，不需纳税调整;如果超过则超过部分不能税前扣除，需纳税调整。

哪些行为应视同销售?

根据现行税法规定，下列行为应当视同销售：

增值税中视同销售的确认。《增值税暂行条例实施细则》规定，以下8种行为视同销售：

①将货物交付他人代销;

②销售代销货物;

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

④将自产、委托加工的货物用于非应税项目;

⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;

⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者;

⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

以上就是会计实操小编整理的关于捐款如何抵税视同销售的全部内容了，哪些行为应视同销售?文中已作出详细的解答，获取更多财务会计知识，请持续关注会计实操网的更新!

上述便是会计实操关于《捐款如何抵税视同销售?》的全部内容，如果作为会计的您在学习「捐款如何抵税视同销售?」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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