投资理财产品的利息所得要交企业所得税吗

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投资理财产品的利息所得要交企业所得税吗

答：　公司理财收入是否纳税，是由投资的理财产品的性质决定：

一、国债利息收入

《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2011年第36号)规定：企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

二、投资银行理财产品收益

1、保本保息理财

对于投资保本产品收取固定利息的理财模式，即在此类理财模式中，企业不承担投资风险，只收取固定利润，这一模式应缴纳营业税。根据《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》(国税发[2002]9号)第五条规定：以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，也属于所称的贷款业务。根据《国家税务总局关于印发<营业税税目注释(试行稿)>的通知》(国税发[1993]149号)第三条规定，贷款行为属于金融保险业范围，对收取的固定利润应按照“金融保险业”缴纳营业税。因此，保本付息的理财模式应缴纳营业税。

2、不保本和保本浮动收益

这是两种形式的理财模式，一是不保本，浮动收益;二是保本,但收益不固定。这两种理财模式是否涉及营业税?对于这种理财模式，由于政策文件规定不明确，执行中存在很大分歧。根据《国家税务总局关于印发<营业税税目注释(试行稿)>的通知》(国税发[1993]149号)第八项第六款规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资不保本或保本浮动收益的理财产品，是否可以理解成共同承担投资风险的行为，视为投资收益，不缴纳营业税。关于这个观点，还有待政策文件的进一步支持。

企业所得税：根据《企业所得税法》规定，此类收益为转让财产收入，属于企业所得税范围。只有一种情况例外，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，这里指的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

三、投资股票收益

投资股票收益同样属于营业税范围，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第(四)款规定：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;另外根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第52号令)第十八条进一步明确，条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。根据规定，股票属于金融商品，应按“金融保险业”征收营业税，税率5%，营业额为卖出价减去买入价后的余额。

四、投资基金收益

基金投资收益同样适用《营业税暂行条例》第五条第四项规定，纳税人从事的外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计算缴纳营业税。因此，企业买卖基金取得的价差收入应按规定补缴营业税。

《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)第二条第(二)款明确规定：对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

综上，投资理财产品的利息所得要交企业所得税吗?对于企业投资基金，申购和赎回基金单位取得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税;如果是属于从基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

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