案例分析企业支付劳务费税务处理如何操作？

本篇是有关案例分析企业支付劳务费税务处理如何操作？的会计职称考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的案例分析企业支付劳务费税务处理如何操作？财税知识，说不定能够帮您解决案例分析企业支付劳务费税务处理如何操作？的财务和税务的问题。

案例分析企业支付劳务费税务处理如何操作？

答：对于企业支付劳务费税务处理如何操作，会计实操给您提供了一个案例，如下：

某企业外聘老师进行企业税收政策内训，约定讲课费净额为3000元，为了税前扣除，企业只能到主管税务机关代开发票，如将所代垫代扣的税费属于支付行为讲课费的一部分，则可在计算应纳税所得额时扣除，即通过讲课费净额3000元，倒算“含税”讲课费：

其中，劳务报酬业务所涉及的税种包括：按报酬金额的5%缴纳的营业税、按营业税税额的7%缴纳的城市维护建设税、按营业税税额的3%缴纳的教育费附加和劳务报酬所得税目计算缴纳的个人所得税。具体计算如下：

1.应缴纳营业税：讲课费×5%

2.应缴纳城市维护建设税：讲课费×5%×7%

3.应缴纳教育费附加：讲课费×5%×3%

4.应缴纳个人所得税：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=〔讲课费-讲课费×5%×（1+7%+3%）-费用扣除〕×适用税率-速算扣除数

其中费用扣除：每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上的，定额减除20%的费用。

单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额（或称纳税人取得的不含税收入额）换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税款。计算公式为：

（1）不含税收入额不超过3360元的：

①应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷（1-税率）

②应纳税额=应纳税所得额×适用税率

（2）不含税收入额超过3360元的：

①应纳税所得额=〔（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）〕÷〔1-税率×（1-20%）〕

②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

该企业支付的讲课费净额为3000元，没有超过3360元，如代垫代扣的税费计入讲课费之内，则：

应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷（1-税率），即“含税”讲课费×〔1- 5%×（1+10%）〕-800=（3000-800）÷（1-20%）

“含税”讲课费=〔（3000-800）÷（1-20%）+800〕÷〔1- 5%×（1+10%）〕=3756.61（元）

其中，缴纳营业税及附加为3756.61×5%×（1+10%）=206.61（元）

缴纳个人所得税=〔（3756.61-206.61）-800〕×20%=550（元）

代垫代缴的税费：206.61+550=756.61（元）

此时，企业实际支付的“含税”讲课费3756.61元是由支付给师资的净额3000元和承付的税费756.61元两部分构成， 可以在计算应纳税所得额时扣除。

企业支付劳务费税务处理如何操作呢，对于上述文字给您带来的案例您是否有所收获了呢？如果对于该案例分析您没有看懂的话，您可以购买会计实操的课程，我们将会为您详细讲解您的难题的。

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