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转让土地使用权企业所得税处理

会计学习资料1442022-12-05

这是一篇关于转让土地使用权企业所得税处理的会计职称考试资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中转让土地使用权企业所得税处理的相关财税知识，可能能够您解决转让土地使用权企业所得税处理的财税学习和工作问题。

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转让土地使用权企业所得税处理

将土地作为无形资产并且地上没有建筑物，收到土地转让款时：

借：银行存款

贷：营业外收入

结转土地转让成本：

借：营业外支出

借：累计摊销

贷：无形资产

计提税费时：

贷：应交税费-增值税等

贷：营业外支出

若是将土地使用权转让投资性房地产时：

处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目，按该项投资性房地产的账面余额，贷记“投资性房地产”，按其差额，借记“其他业务成本”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

将土地作为无形资产，并且地上建筑物，转让土地时地上建筑物一并转让，则应按处置固定资产处理：

借：固定资产清理

借：累计摊销

借：累计折旧

贷：固定资产

贷：无形资产

收到转让款时：

借：银行存款

贷：固定资产清理

缴纳相关税费时：

借：固定资产清理

贷：应交税费

将固定资产清理科目余额转入营业外收入，损失转入营业外支出。

土地使用权怎么转让,怎么交税

(1)营业税：根据《营业税暂行条例》第四条，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额一营业额×税率(5%)。因此应按转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用的5%计算应缴纳的营业税。

(2)土地增值税：《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。

(3)企业所得税：根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，转让土地使用权取得的收入计入企业当期应纳税所得额，按适用税率计征企业所得税。

(4)印花税：根据印花税相关规定，转让土地使用权应按“产权转移书据”计算缴纳印花税，税率为万分之五。

转让土地使用权企业所得税处理方法就为大家介绍到这里，希望对大家有所帮助。在这里小编非常提醒大家进行土地使用权转让的时候，土地使用权出让方和土地使用权受让方都需要承担一定的税费。

以上内容便是会计资讯关于《转让土地使用权企业所得税处理》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「转让土地使用权企业所得税处理」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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