分包工程款的账务处理

这是一篇关于分包工程款的账务处理的税法实务内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中分包工程款的账务处理的相关财税知识，也许能够您解决分包工程款的账务处理的财税学习和工作问题。

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分包工程款的账务处理

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

对于工程分包款，其会计处理可以参考一下这个案例：

【案例分析】

甲公司承包了一项工程，造价1000万元，把其中的200万元分包给B公司，收到工程款1000万元后支付分包款并取得了增值税普通发票，甲公司采取简易计税，差额纳税=（1000-200）/1.03=23.3万元。

会计分录：

1、甲公司收到工程结算款项，全额开票

借：银行存款 1000

贷：工程结算970.87

应交税费——简易计税 29.13

2、取得分包发票，差额纳税

借：工程施工——合同成本 194.17

应交税费——简易计税 5.83

贷：银行存款 200

甲公司差额纳税=29.13-5.83=23.3万元

工程分包应如何开具发票

建筑业营改增后总分包发票开法：总包方按规定向建筑工程发包方全额开具增值税发票，票面不体现差额扣除分包款。

一、税率和征收率：

1、一般纳税人提供建筑服务适用的税率为11%;

2、一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，征收率为3%;

3、小规模纳税人提供建筑服务，征收率为3%。

二、计税方法的基本规定：

增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

小规模纳税人发生应税行为适用简易方法计税，即：适用3%的征收率。

1、一般计税方法的应纳税额：

一般计税方法的应纳税额按：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;

2、简易计税方法的应纳税额：

1、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率;

2、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的(即含税价)，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

分包工程款的账务处理应该怎么做？纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

以上是会计实操关于《分包工程款的账务处理》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「分包工程款的账务处理」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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