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土地成本进项税如何抵扣

会计学习资料3842022-11-28

这是一篇有关土地成本进项税如何抵扣的税法实务内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中土地成本进项税如何抵扣的相关财税知识，我们相信一定能够只为帮助您搞定土地成本进项税如何抵扣的财税实务问题。

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土地成本进项税如何抵扣，会计们日常工作中一定会遇到进项税的各种问题，下面为大家整理了热门内容，一起来看下。

土地成本进项税如何抵扣

应视为政府补助，计入"营业外收入"。

1、支付/取得的土地出让金是免税的，即全额入"成本"科目。

2、财会(2016)22号文规定的是"抵扣"的税额，不应适用"抵减"的情况。"抵扣"是进项税自销项税中抵扣，按照增值税原理是顺理成章的，而土地成本是在"免税"的前提下还允许"抵减"，会计处理应包含两层意思，一是企业支付的土地出让金是免税的，是应全额列计成本科目的;二是政府规定房地产项目上游的土地"免税"，从增值税链条上来看是鼓励土地的下游降低销售价格，这是政府鼓励下的市场行为，政府在免税的前提下还允许"抵减"销项税额，这是政府给予房地产企业的一种税收补助，且只有在增值税纳税义务发生时间才允许"抵减"，即结转收入成本时，应是"与收益相关"，应计入"营业外收入"。

3、土地成本的"抵减"应不同于旅行社业务的"抵减"。旅行社允许以抵减的形式确保企业税负不增加，是考虑旅行社的下游基本都是餐饮业的个体工商户、交通运输业的无法开具专票的客运服务，为了确保企业税负不降低，才允许以"抵减"的形式稳定企业税负。

房地产企业土地成本能抵扣进项吗?

房地产开发产品计税成本包括土地征用费及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费，开发间接费六项。其中，土地成本一般占据计税成本的40%以上。因此，"营改增"后土地成本能否抵扣、如何抵扣，就成为决定房企税负高低的关键所在，房地产企业土地成本将在账务处理、业务模式等面临诸多挑战。

房地产企业取得土地的方式具有多样性，比如土地转让，土地出让，股权收购，合作建房等等，均属于发生土地使用权转移性质的增值税应税行为，这种取得土地的方式完全可以在计算房地产企业增值税时，运用抵扣法来实现土地成本进项税额的抵扣。允许房企凭财政部门监制的土地专用收据等作为抵扣凭证，房企的税负将有所减轻。

上述是账务处理有关《土地成本进项税如何抵扣》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「土地成本进项税如何抵扣」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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