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存货盘亏损失能否在企业所得税税前扣除？

会计学习资料3862023-01-06

本篇是关于存货盘亏损失能否在企业所得税税前扣除？的会计学习资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中存货盘亏损失能否在企业所得税税前扣除？的相关财税知识，我们相信可能您解决存货盘亏损失能否在企业所得税税前扣除？的财税学习和工作问题。

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　　问：我们是一家外资制造企业。主要从事零部件的组装，生产成品，因此原材料主要以个为单位，可以数的，不像有些公司铁板等不好计量。我们公司经常每月几乎都发生存货盘亏，而且金额也不小，但是跟我们的销售成本相比不是很大，但是绝对数额一年有几百万元。根据25号公告的规定。　　请问1、我们的盘亏损失可以在所得税前扣除吗?如果是，是专项申报还是清单申报?是否要准备专项报告?　　2、如果可以所得税前扣除，要提交哪些资料，以证明我们的盘亏损失的合理性?　　3、盘亏存货，假如被认定为是管理不善造成的，增值税进项税额是否要转出?

　　答：1、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(二)企业各项存货发生的正常损耗;　　第十条规定，前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。　　第二十六条规定，存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：　　(一 )存货计税成本确定依据;　　(二 )企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;　　(三 )存货盘点表;　　(四 )存货保管人对于盘亏的情况说明。　　第四十八条规定，企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。　　根据上述规定，“正常损耗”的认定，税法没有明确的定量标准，实务中，企业应就该标准与主管税务机关沟通并取得认可。否则不能作为正常损耗以清单申报方式申报扣除。　　存货盘亏损失扣除责任人赔偿后应由企业承担的金额，可以按上述规定税前扣除。　　2、《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。　　根据上述规定，管理不善造成的盘亏损失，相应进项税额不得抵扣，应进行转出处理。

上述内容是会计分录关于《存货盘亏损失能否在企业所得税税前扣除？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「存货盘亏损失能否在企业所得税税前扣除？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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