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外企购买国产设备退税相关问题

会计学习资料3412023-01-06

本文是关于外企购买国产设备退税相关问题的税法实务内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中外企购买国产设备退税相关问题的相关财税知识，也许能您解决外企购买国产设备退税相关问题的财税学习和工作问题。

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　　问： 老师您好！财税字[2000]049号：“对符合规定的国产设备,其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免……外商投资企业和外国企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置的前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度比设备购置的前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但延续抵免的期限最长不得超过五年”

　　1、文中称,购买国产设备投资的40%可从购买当年新增的企业所得税中抵免,如果无新增企业所得税，是否不可抵免？

　　2、如不可抵免，“如当年新增的所得税不足抵免时，可延续五年抵免”又如何理解？

　　可否请老师举例说明，非常感谢！

　　答： 如果企业购置国产设备当年没有比前一年新增企业所得税，则当年不进行抵免，可以延续到下一年抵免，如果下一年仍没有比购置前一年新增企业所得税，则仍不能抵免，继续向后延续抵免，但延续期不得超过五年，超过五年延续期仍未抵免完的不得抵免。

　　举例如下：某企业2000年的应纳所得税为90万元，2001年国产设备技改投资额为200万元，2001年的应纳所得税为80万元，2002年应纳所得税为150万元。2003年应纳税额为160万。该企业购买国产设备的企业所得税抵免计算如下：

??（1）投资抵税限额=200×40%＝80（万元）；

??（2）2001年没有新增企业所得税，不进行抵免，实纳所得税为80万元；

??（3）2002年比2000年新增税额＝150－90＝60（万元），抵免额为60万元，实纳所得税=150－60＝90（万元）；

　　（4）2003年比2000年新增税额＝160－90＝70（万元），抵免额为20万元，实纳所得税＝160－20＝140（万元）。

上述内容便是会计分录关于《外企购买国产设备退税相关问题》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「外企购买国产设备退税相关问题」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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