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隐性税收与税收套利

会计学习资料3792023-01-06

本文是关于隐性税收与税收套利的税法实务内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中隐性税收与税收套利的相关财税知识，我们相信也许能您解决隐性税收与税收套利的财税学习和工作问题。

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　　美国学者Scholes等人提出了显性税收(explicit tax)与隐性税收(implicit tax)的概念。显性税收就是通常意义上由税务机关等按税法规定征收的税收;隐性税收则被定义为同等风险的两种资产税前投资回报率的差额。所不同的是，一种资产在税法上有优惠待遇，另一种资产则没有任何税法上的优惠。与显性税收完全不同，隐性税收的产生导源于市场。在一个给定的市场环境当中，不存在税法的限制和交易成本，两种资产的初始税前投资回报率相同且均为无风险资产，所不同的是他们面临着不同的税率。由于一种资产的税前回报率高于另一种资产，因此会吸引投资投向税收待遇较为优惠的资产，从而使其价格上升，投资回报率下降，直到两种资产的税后投资回报率相同，这种趋势才会停止，实现均衡。隐性税收是开展税收筹划时不可忽视的一个因素。纳税人通过税收筹划减轻的税收负担不仅包括显性税收，同时也包括隐性税收。总税收(显性税收+隐性税收)的降低才是理想的。

　　尽管市场达到均衡点以后，边际投资者对两种资产的选择是无差异的，但市场上仍有相当一部分非边际投资者，他们之间仍可以通过相互订立契约而受益。非边际投资者的存在，从理论上导致了税收套利行为。税收套利，简而言之，就是在总净投资为0的前提下，通过一种资产的买进和另一种资产的卖出获得税收上的好处。

　　此前美国的许多企业都通过持有公司所有的生命保险(Corporate Owned Life lnsurance)转移收入。具体而言，就是由公司为雇员购买许多份生命保险，然后再使用贷款资金支付保费，或者直接向保险公司贷回应支付的保费。由于借款利息在每期发生时即可获得扣除(不论有没有支付)，而每年投入保单的资金则不必立刻交税(按规定保单在获得现金时才需要纳税)，因此，公司只要每年将相当于投资收益的资金用于保费，就可以获得延迟纳税的好处。这样通过持有保单就可以获得税收收益。

　　在上述例子当中，购买保单就是一种享受税收优惠的投资。因为只有当保单兑现时，才需要纳税。在此之前，均不必纳税。纳税人通过将须在当期纳税的收益转换为延期纳税的保单，就实现了延迟纳税的目的。

上述内容是会计实操关于《隐性税收与税收套利》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「隐性税收与税收套利」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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