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委托境外机构研发费用如何加计扣除？

会计学习资料4672023-01-05

本文是有关委托境外机构研发费用如何加计扣除？的会计实操内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中委托境外机构研发费用如何加计扣除？的相关财税知识，我们相信一定能够您解决委托境外机构研发费用如何加计扣除？的财税学习和工作问题。

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委托境外机构研发费用如何加计扣除?

《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》规定：“委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。”

2018年A企业委托境外B企业进行研发活动，研发符合研发费用加计扣除的相关条件，且符合独立交易原则，研发活动未形成无形资产，A企业支付B企业委托研发费用100万元。

1、假设A企业2018年境内符合条件的研发费用为180万元，则委托境外研发费用80万元（100 X 80%＝80万元）未超过180万元的三分之二（120万元），所以A企业委托境外研发费用在按规定据实扣除的基础上，还可以获得加计扣除的金额为80×75%＝60万元。

2、假设A企业2018年境内符合条件的研发费用为90万元，则委托境外研发费用80万元（100 X 80%＝80万元）超过90万元的三分之二（60万元），所以A企业委托境外研发费用在按规定据实扣除的基础上，还可以获得加计扣除的金额为60×75%＝45万元。

那么，享受上述税收政策，还有什么应该要注意的呢？

1.委托境外个人进行研发活动不能享受上述优惠；

2.实际发生额应按照独立交易原则确定；

3.应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行；

4. 企业应在年度申报享受优惠时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》的规定办理有关手续，并留存备查以下资料：

（一）企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件；

（二）委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

（三）经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同；

（四）“研发支出”辅助账及汇总表；

（五）委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；

（六）当年委托研发项目的进展情况等资料。

企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

以上内容是账务处理关于《委托境外机构研发费用如何加计扣除？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「委托境外机构研发费用如何加计扣除？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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