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新准则下交易性金融资产如何核算？

会计学习资料4312023-01-04

本篇是有关新准则下交易性金融资产如何核算？的会计知识内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中新准则下交易性金融资产如何核算？的相关财税知识，我们相信也许能够您解决新准则下交易性金融资产如何核算？的财税学习和工作问题。

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新准则下交易性金融资产如何核算？

(一)交易性金融资产的取得

取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额,记入"交易性金融资产--成本"科目.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当一并计入入账成本.还应该确认"应交税费--应交增值税(进项税额)".

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入"投资收益".交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出.

(二)交易性金融资产的现金股利和利息

企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息,应当确认为应收项目,记入"应收股利"或"应收利息"科目,并计入当期投资收益.

(三)交易性金融资产的期末计量

资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益.企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额,借记或贷记"交易性金融资产--公允价值变动"科目,贷记或借记"公允价值变动损益"科目.

(四)交易性金融资产的处置

出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益.

以上内容是会计考试资料关于《新准则下交易性金融资产如何核算？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「新准则下交易性金融资产如何核算？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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