公司租房代房东开票的增值税和房产税税金如何会计处理？

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公司租房代房东开票的增值税和房产税税金如何会计处理？

一般房东会以此为由,要求房租半年付或年付,发票一次开足.因此,房租费用多带有预付款的性质,取得发票后需按月分摊进费用.【例1】某企业租用民宅,税后月租金4000元.企业不要发票,以租房合同与房租收据作为佐证,会计在做账时租金作为费用正常入账,但在申报企业所得税时,这笔房租费用不能在企业所得额前扣除.会计分录为:借:管理费用--房租4000营业外支出-代付房租个税640

贷:银行存款4640

企业替房东缴纳的个税计算公式为4000×(1-20%)×20%=640.还有一种不合规,但很常见的处理方式:使用替票报销房租.这种做法既不合法,也不合规,税务风险极大,企业须避免采用.

税点的处理

理论上,代开房租发票涉及增值税、附加税、房产税.各地税务基于居民个人出租房屋的特殊,对房租设定了综合税负,一般为5%~6%.房东到税务代开房租发票时须先行完税.房东的个税则由租房企业代扣代缴.名义上这些税应由房东承担,但实际操作中往往由企业负担.【例2】沿用上例,如果房东不承担税点(综合税率5%),要求月净租金4000元,税点该如何处理呢?以下两种方式可供选择.第一,签合同时把房租做高,税点让房东承担,但要保证房东净租金为4 000元.本例中含税房租可签为5000元,其中238.10元为应交增值税,房东个税761.90元【(5000-239.10)×(1-20%)×20%】.会计分录为:借:管理费用-房租5000贷:银行存款4238.10其他应付款--代扣代缴个税761.90借:其他应付款--代扣代缴个税761.90

贷:银行存款761.90

第二,公司代为支付税点,含税房租为4000元,公司代交116.5元增值税.综合税的计算依据是4000×5%=200元,个税为(4000-200)×(1-20%)×20%=608元.需要特别提醒的是,公司代房东支付的增值税不属于企业正当的生产经营费用,需记入"营业外支出"科目,且企业所得税前不能扣除.会计分录为:借:管理费用-房租4000营业外支出-代付房租税金200-代付房租个税608

贷:银行存款4808

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